Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку
Бутинець. Бухгалтерський фінансовий облік
Облік руху грошових коштів на рахунках у банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках". За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання. Етапи та порядок загального ведення обліку коштів на поточному рахунку наведено на рис. Податковий облік Відповідно до податкового законодавства якщо першою подією є отримання коштів на поточний рахунок від покупців, то така господарська операція викликає збільшення валових доходів. І навпаки, дата списання коштів (якщо це перша подія) з банківських рахунків платника податку на прибуток для оплати товарів (робіт, послуг) викликає збільшення валових витрат підприємства (рис.). У разі коли платник податку придбає товари (роботи, послуги) з використанням кредитних, дебетових карток або дорожніх, персональних, комерційних чеків, датою збільшення валових витрат вважається дата оформлення відповідного рахунку (товарного чека). Безготівкові розрахунки з покупцями та постачальниками Оформлення чекової книжки є послугою банку, оплату якої слід відобразити в обліку так само, як і оплату інших наданих підприємству послуг. Для перерахування з поточного рахунку плати за оформлення чекової книжки у платіжному дорученні слід зазначити: "За оформлення чекової книжки згідно з договором на розрахунково-касове обслуговування". Найчастіше на практиці підприємства в самому договорі на розрахунково-касове обслуговування безпосередньо зазначають про таку послугу банку як оформлення чекової книжки та розмір оплати за дану послугу. У такому випадку платіжне доручення на перерахування коштів банку за дану послугу передавати не потрібно. Утримання оплати за оформлення та видачу чекової книжки здійснюється банком автоматично Отримана чекова книжка повинна зберігатися в сейфі у головного бухгалтера або працівника бухгалтерії, на якого покладено обов'язок ведення розрахунків за цією чековою книжкою. Чекові книжки є бланками суворого обліку, тому оприбуткування та використання бланків чекової книжки, крім обліку на субрахунку 209 "Інші матеріали", здійснюється також на позабалансовому рахунку 08 "Бланки суворого обліку". Організація обліку та контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ на дату здійснення операцій. Позитивні курсові різниці підприємства відображаються наступним записом: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 714 "Дохід від операційної курсової різниці", а негативні - Д-т 945 "Втрати від операційної курсової різниці", К-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". Відображення в бухгалтерському обліку руху грошових коштів на рахунках у банках наведено в таблиці Таблиця Відображення руху грошових коштів на рахунках в банках Регістри обліку та звітність Синтетичний облік за рахунком 31 "Рахунки в банках ведеться в Журналі 1 (див. лекцію 10) та Відомості 1.2 (зразок). Зразок IV. Відомість 1.2 в дебет рахунку 31 "Рахунки в банках" з кредиту рахунків Сальдо на початок місяця 17000 грн. Усього за кредитом 27500 грн., за дебетом 39000 гри. Сальдо на кінець місяця 28500 грн. У Балансі (ф. № 1) залишки на рахунках 30 "Каса", 33 "Інші кошти" відображаються разом із залишками на рахунку 31 "Рахунки в банках" та субрахунку 351 "Еквіваленти грошових коштів" в рядках балансу 230 та 240 окремо в національній та в іноземній валюті. В кінці року підприємство складає Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3), який призначений для відображення руху грошових потоків у розрізі надходжень та виплат у межах операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
- Бутинець. Бухгалтерський фінансовий облік
- Сутність бухгалтерського обліку
- Поділ системи бухгалтерського обліку
- Суб'єкти бухгалтерського обліку
- Принципи бухгалтерського обліку
- Моральність і бухгалтерський облік
- Правове регулювання бухгалтерського обліку
- Стандарти обліку
- Облікова політика підприємства
- План рахунків: характеристика
- Інструкція до Плану рахунків
- Аналітичний облік
- Структура Плану рахунків
- Робочий план рахунків
- Економічна сутність необоротних матеріальних активів.
- Визнання та оцінка необоротних матеріальних активів
- Визнання основних засобів
- Оцінка основних засобів
- Порівняльна характеристика п(с)бо та мсфз, які регламентують облік основних засобів
- Документування господарських операцій з обліку основних засобів
- Характеристика рахунків з обліку основних засобів та інших необоротних матеріальних активів
- Характеристика субрахунків рахунку 13 «Знос(амортизація) необоротних активів»
- Надходження основних засобів
- Поняття зносу основних засобів
- Облік капітального будівництва
- Облік орендних та лізингових операцій
- Поняття та види лізингу
- Управління необоротними матеріальними активами
- Відображення інформації про необоротні матеріальні активи в облікових регістрах та звітності
- Облік нематеріальних активів та гудвілу
- Економічна сутність та класифікація нематеріальних активів
- Структура п(с)бо 8 та основні терміни
- Порівняльна характеристика п(с)бо та мсфз, які регламентують облік нематеріальних активів
- Характеристика рахунків 12 ''Нематеріальні активи", 19 "Гудвіл при придбанні"
- Нематеріальні активи: визнання, оцінка, переоцінка
- Документування господарських операцій з обліку нематеріальних активів
- Облік капітальних інвестицій в придбання (створення) нематеріальних активів
- Облік вибуття нематеріальних активів
- Амортизація нематеріальних активів
- Особливості обліку гудвілу при придбанні
- Відображення даних про нематеріальні активи та гудвіл
- Облік довгострокових фінансових інвестицій
- Фінансові інвестиції: поняття та види
- Визнання та оцінка фінансових інвестицій
- Порівняльна характеристика п(с)бо та мсфз, які регламентують облік фінансових інвестицій
- Синтетичний та аналітичний облік довгострокових фінансових інвестицій
- Облік надходження фінансових інвестицій
- Структура п(с)бо 10, основні терміни та порівняльна характеристика з мсфз
- Визнання та оцінка довгострокової дебіторської заборгованості
- Порядок укладання договорів
- Характеристика рахунку з обліку довгострокової дебіторської заборгованості
- Облік заборгованості за майно, що передано у фінансову оренду
- Облік одержаних довгострокових векселів
- Облік іншої дебіторської заборгованості та інших необоротних активів
- Економічна сутність запасів
- Структура п(с)бо 9 та основні терміни
- Визнання та оцінка запасів
- Порівняльна характеристика п(с)бо та мсфз, які регламентують облік запасів
- Характеристика рахунків з обліку запасів
- Відображення даних про запаси в облікових регістрах і розкриття інформації у фінансовій звітності
- Облік виробничих запасів малоцінних та швидко зношуваних предметів
- Поняття і класифікація виробничих запасів
- Документування господарських операцій з руху виробничих запасів
- Характеристика субрахунків з обліку виробничих запасів
- Аналітичний облік виробничих запасів
- Відображення операцій з руху виробничих запасів на рахунках бухгалтерського обліку
- Облік поточних біологічних активів
- Облік оборотних малоцінних і швидкозношуваних предметів
- Облік витрат виробництва
- Склад витрат виробництва
- Етапи обліку витрат виробництва
- Арактеристика основних методів калькулювання
- Відображення операцій з обліку витрат виробництва на рахунках бухгалтерського обліку
- Облік браку, напівфабрикаті власного виробництва готової продукції
- Облік браку у виробництві
- Облік напівфабрикатів
- Поняття та класифікація готової продукції
- Порядок формування первісної вартості та документування господарських операцій з готової продукцй
- Відображення операцій з руху готової продукції
- Облік товарів
- Поняття, класифікація та оцінка товарів
- Документування руху товарів
- Відображення операцій з руху товарів на рахунках бухгалтерського обліку
- Економічна сутність грошового обігу і розрахунків.
- Економічна сутність грошового обігу і розрахунків
- Загальний порядок ведення касових операцій
- Оцінка грошових коштів
- Документування касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами
- Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів
- Відображення операцій з грошовими коштами
- Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банках
- Документування руху грошових коштів на рахунках в банках
- Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках"
- Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку
- Поняття векселів та поточних фінансових інвестицій
- Поняття векселя
- Облік короткострокових векселів одержаних
- Податковий облік векселів
- Визначення основних понять поточної дебіторської заборгованості
- Характеристика рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
- Облік дебіторської заборгованості
- Облік розрахунків за авансами виданими
- Облік розрахунків з підзвітними особами
- Облік розрахунків за нарахованими доходами
- Облік розрахунків за претензіями
- Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- Облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок
- Облік розрахунків з іншими дебіторами
- Економічна сутність резерву сумнівних боргів
- Облік резерву сумнівних боргів
- Облік витрат майбутніх періодів
- Власний капітал: поняття, економічна сутність та класифікація
- Документування господарських операцій з обліку власного капіталу
- Характеристика рахунків з обліку власного капіталу та забезпечення зобов'язань
- Облік складових власного капіталу
- Облік пайового капіталу
- Облік додаткового капіталу
- Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
- Відображення даних про власний капітал
- Облік забезпечень зобов'язань, цільового фінансування та страхових резервів
- Поняття і класифікація забезпечень в бухгалтерському обліку
- Порівняльна характеристика п(с)бо та мсфз, які регламентують облік забезпечень зобов'язань
- Облік забезпечень майбутніх витрат і платежів
- Облік цільового фінансування та цільових надходжень
- Пайова участь у будівництві
- Цільове бюджетне фінансування
- Гуманітарна допомога
- Облік страхових резервів
- Управлінський облік забезпечень зобов'язань
- Поняття зобов'язань та підстави їх виникнення
- Структура п(с)бо 11 та основні терміни
- Порівняльна характеристика п(с)бо та мсфз, які регламентують облік зобов'язань
- Характеристика рахунків з обліку зобов'язань
- Відображення даних про зобов'язання в облікових регістрах
- Податковий облік довгострокових зобов'язань
- Управлінський облік та економічний аналіз зобов'язань
- Управлінський облік довгострокових зобов'язань
- Управлінський облік поточних зобов'язань
- Використання інформації бухгалтерського обліку зобов'язань при проведенні економічного аналізу
- Облік довгострокових позик
- Поняття та класифікація кредиту
- Облік довгострокових векселів виданих
- Облік довгострокових зобов'язань з оренди
- Облік відстрочених податкових зобов'язань та активів
- Облік інших довгострокових зобов'язань
- Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- Основні положення розрахунків з постачальниками та підрядниками
- Документування господарських операцій з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками
- Облік іншої поточної заборгованості
- Облік короткострокових кредитів
- Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями
- Облік операцій з короткостроковими векселями виданими
- Облік розрахунків за податками і платежами
- Облік розрахунків з учасниками
- Облік розрахунків за іншими операціями
- Облік доходів майбутніх періодів
- Облік розрахунків з оплати праці та за страхуванням
- Заробітна плата: поняття, види та форми
- Оплата годин надурочної роботи
- Порядок оплати роботи у святкові та неробочі дні
- Оплата праці при виробництві продукції, яка виявилася браком
- Оплата простою
- Порядок нарахування допомоги у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності
- Утримання заробітної плати
- Облік нарахування і виплати сум відпускних
- Структура п(с)бо 26
- Документування господарських операцій з обліку розрахунків з оплати праці
- Відображення операцій з обліку розрахунків з оплати праці на рахунках бухгалтерського обліку
- Податковий обпік оплати праці
- Облік розрахунків за страхуванням
- Податковий облік витрат на соціальне страхування
- Управлінський облік оплати праці
- Економічний аналіз розрахунків з оплати праці
- Економічна сутність доходу
- Економічна сутність прибутку
- Поняття доходу та фінансових результатів
- Класифікація доходів
- Управлінський облік прибутку
- Умови визнання доходу
- Критерії оцінки доходу
- Визнання доходу від надання послуг
- Визнання доходу від цільового фінансування
- Визнання доходів за податковим законодавством
- Порівняльна характеристика п(с)бо та мсфз, які регламентують облік доходів і фінансових результатів
- Характеристика рахунків з обліку доходів і фінансових результатів
- Відображення даних про доходи та фінансові результати
- Формування та облік доходів і фінансових результатів за видами діяльності
- Облік доходів від звичайної діяльності
- Характеристика рахунку 70 "Доходи від реалізації"
- Облік інших операційних доходів
- Облік доходів від фінансової діяльності
- Характеристика рахунку 72 "Дохід від участі в капіталі"
- Характеристика рахунку 73 "Інші фінансові доходи"
- Склад доходів від інвестиційної діяльності
- Характеристика рахунку 75 "Надзвичайні доходи"
- Характеристика рахунку 79 "Фінансові результати"
- Облік результатів операційної діяльності
- Методика визначення та облік чистого доходу від реалізації
- Методика визначення та облік валового прибутку
- Методика визначення та облік фінансових результатів від операційної діяльності
- Методика визначення та облік фінансових результатів від фінансової діяльності
- Облік результатів надзвичайної діяльності
- Облік використання прибутку підприємства
- Економічна сутність та класифікація витрат
- Економічна сутність витрат
- Управлінський облік та економічний аналіз витрат
- Порівняльна характеристика п(с)бо та мсфз, які регламентують облік витрат
- Характеристика рахунків з обліку витрат
- Групування витрат за економічними елементами
- Склад елементів операційних витрат
- Облік матеріальних витрат
- Облік витрат на оплату праці
- Блік відрахувань на соціальні заходи
- Облік амортизації
- Облік інших операційних витрат
- Облік інших затрат
- Відображення даних про витрати
- Облік витрат діяльності
- Формування та облік собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
- Особливості податкового обліку собівартості реалізації
- Облік загальновиробничих витрат
- Розподіл загальновиробничих витрат
- Облік операційних витрат
- Поняття, склад та відображення в податковому обліку адміністративних витрат
- Склад інших витрат операційної діяльності та їх відображення в податковому обліку
- Облік витрат іншої звичайної діяльності
- Характеристика рахунку 96 "Втрати від участі в капіталі"
- Поняття, склад і відображення в обліку інших витрат
- Поняття, склад і відображення в податковому обліку надзвичайних витрат
- Характеристика рахунку 99 "Надзвичайні витрати"
- Характеристика п(с)бо 17 "Податок на прибуток"
- Характеристика рахунку 98 "Податок на прибуток"
- Особливості визначення податку на прибуток відповідно до податкового законодавства
- Облік на позабалансових рахунках
- Значення обліку на позабалансових рахунках і його місце в системі економічної інформації
- Об'єкти обліку на позабалансових рахунках
- Класифікація позабалансових рахунків
- Характеристика позабалансових рахунків
- Документування руху позабалансових об'єктів
- Характеристика субрахунків та аналітичних рахунків за позабалансовими об'єктами
- Відображення в обліку процедури припинення господарської діяльності підприємства
- Структура п(с)бо 27 та основні терміни
- Бухгалтерське відображення процедури реорганізації підприємства
- Документування при реорганізації
- Юридичний аспект ліквідації
- Податковий облік при ліквідації підприємства
- Спрощений шлях ліквідації підприємства
- Поняття інвентаризації
- Суб'єкти інвентаризації
- Умови обов'язкового проведення інвентаризації
- Принципи інвентаризації
- Методика проведення інвентаризації
- Інвентаризація необоротних матеріальних активів
- Нвентаризація нематеріальних активів
- Інвентаризація запасів
- Інвентаризація незавершеного виробництва
- Інвентаризація готівки в касі
- Інвентаризація коштів на рахунку в банку
- Інвентаризація дебіторської заборгованості
- Інвентаризація векселів
- Інвентаризація зобов'язань
- Інвентаризація фінансовий інвестицій
- Інвентаризація статутного капіталу
- Інвентаризація забезпечень зобов'язань
- Інвентаризація бланків суворого обліку
- Визначення, регулювання та відображення результатів інвентаризації
- Види результатів інвентаризації
- Відображення результатів інвентаризації зобов'язань в бухгалтерському обліку
- Податкова інвентаризація
- Економічний аналіз при інвентаризації
- Склад і призначення фінансової звітності
- Управлінський облік фінансової звітності
- Порядок складання Балансу
- Порядок складання Звіту про фінансові результати
- Порядок складання Звіту про рух грошових коштів
- Порядок складання Звіту про власний капітал
- Порядок складання Приміток до річної фінансово звітності
- Порядок складання звітності за сегментами
- Порядок складання консолідованої звітності
- Розкриття інформації щодо пов'язаних сторін
- Фінансовий звіт суб'єктів малого підприємництва
- Виправлення помилок і внесення змін до фінансової звітності
- Вплив інфляції на фінансовий результат