Аналитический и синтетический учет

Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Документами аналитического учета являются:

• лицевые счета;

• ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам

Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность к конкретному клиенту и его назначение. Номер лицевого счета должен иметь 20 знаков. Знаки в номере лицевого счета располагаются начиная с первого разряда слева.

При осуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах и драгоценных металлах в лицевых счетах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные общероссийским классификатором валют, а по счетам в родной валюте используется признак рубля 810.

Для расчета защитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценных металлов необходимо руководствоваться нормативными актами БР.

Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента в долларах США:

• балансовый счет второго порядка 40502 (разряды 1 - 5)

• код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)

• защитный ключ - К (разряд 9)

• номер филиала - 21 (разряды 10 - 13)

• порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20)

номер лицевого счета:

40502 840 К 0021 0000128

Раз-ды:1 – 5 6 – 8 9 10 - 13 14 – 20

Лицевые счета ведутся на отдельных листах, карточках в журналах либо в виде электронных баз данных, файлов, каталогов, сформированных с использованием средств вычислительной техники.

В реквизитах лицевых счетов отражаются:

• дата совершения операции,

• номер документа,

• вид (шифр) операции,

• номер корреспондирующего счета,

• суммы - отдельно по дебету и кредиту,

• остаток и другие реквизиты.

Для открытия счета в бухгалтерию представляется распоряжение об открытии счета. В нем указывается владелец счета, номер и дата договора на основании которого открывается счет.

Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации лицевых счетов.

В Книге регистрации открытых счетов должно быть отражено:

• дата открытия счета;

• дата и номер договора об открытии счета;

• наименование клиента;

• наименование (цель) счета;

• номер лицевого счета;

• порядок и периодичность выдачи выписок счета;

• дата сообщения налоговым органам об открытии счета;

• дата закрытия счета

• примечание.

Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положений ГК РФ. Счета для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, резервов деятельности и т.д. так же регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.

Учетной политикой банка может быть предусмотрено ведение Книги регистрации в электронном виде и подписание ее аналогом собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителей. При этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа.

Ведомость остатков по счетам составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации в разрезе лицевых счетов, требуемых особой конфиденциальности, может быть составлена отдельно.

Синтетический учет - это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Лицевой счет детализирует синтетический учет.

Документами синтетического учета являются:

• ежедневная оборотная ведомость,

• ежедневный баланс,

• отчет о прибылях и убытках,

• ведомость и сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по установленной форме. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года

Ежедневный баланс кредитной организации (ее филиала)

• В балансе отражаются все совершенные за рабочий день операции

• Баланс составляется по счетам второго порядка

• Баланс должен отвечать определенным требованиям

Требования, предъявляемые к ежедневному балансу:

• по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;

• по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

• по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам, и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

• в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Баланс для публикации составляется по счетам второго порядка по форме, установленной Банком России.

Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года по установленной форме.

Балансы, оборотные ведомости и отчеты о прибылях и убытках подписываются после их рассмотрения:

• руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы;

• главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.

Ведомость остатков по счетам подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.