1.2 Налоговый учет

Налоговый учет - система обобщения данных для определения налоговой базы по налогу на основе информации первичных документов, которые группируются в соответствии с порядком, предусмотренным действующим Кодексом Российской Федерации.

Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточное количество данных для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик имеет все основания независимо включать применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, тем самым формируя регистры налогового учета, либо независимо вести регистры налогового учета.

Налоговый учет осуществляется для формирования достоверной и полной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных плательщиком в процесс налогового (отчетного) периода, а также обеспечения информацией внешних и внутренних пользователей для контроля за своевременностью, полнотой и правильностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Система налогового учета организует налогоплательщик самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения правил и норм налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного отчетного периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим распоряжением руководителя.

В случае изменения законодательства о сборах и налогах или применяемых методов учета плательщиком осуществляется модификация учета отдельных хозяйственных операций или объектов в целях налогообложения

Постановление о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового отчетного периода, а при изменении законодательства о сборах и налогах не раньше, чем с момента вступления в силу изменений норматив указанного законодательства.

При осуществлении новых видов деятельности, налогоплательщик обязан установить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и система отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Данные налогового учета должны отражать в себе порядок формирования средства расходов и доходов, порядок определения части расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на затраты в следующих отчетных периодах. Порядок формирования сумм создаваемых резервов, в свою очередь сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (в том числе справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) вычисление налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, обязательно должны содержать следующие реквизиты:

Имя регистра;

Время (дата) составления;

Измерители операции в натуральном или в денежном выражении;

Имя хозяйственных операций;

Подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление этих указанных регистров.

Содержимое данных налогового учета (в том числе и части первичных документов) является налоговой тайной. Лицо, получившее доступ к этой информации, обязаны хранить налоговую тайну. За разглашение тайны они несут ответственность, установленную настоящим законодательством.