Отражение формирования и использования резервов в бухгалтерском учете

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Резервный капитал (счет 82)

1.

2.

Произведены отчисления в резервный капитал из средств чистой прибыли организации

Снижена величина резервного капитала в связи:

• с покрытием убытков организации от хозяйственной деятельности за отчетный год

• с погашением облигаций акционерного общества

84

82

82

66 (67)

82

84

84

51

Резервы предстоящих расходов (счет 96)

(на примере резерва на предстоящую оплату отпусков)

1.

2.

Создание резерва на предстоящую оплату отпусков работникам

Начисление за счет ранее созданного резерва:

• сумм оплаты отпусков работникам организации

• взносов единого социального налога

20, 23, 25, 26,44

96 96

96

70 69

3.

По результатам инвентаризации по окончании отчетного года производится:

• сторнировочная запись на превышение фактически начисленного резерва над суммой расчета

• дополнительная запись по включению дополнительных отчислений резерва в случае недоначисления резерва

20,23, 25,

26,44 20,23,25, 26,44

96

96

Резервы по сомнительным долгам (счет 63)

1.

2.

3.

Формирование резерва по сомнительным долгам

Списана дебиторская задолженность:

• на сумму в пределах созданного под конкретную задолженность резерва

• на сумму задолженности, списанной сверх суммы созданного под конкретную задолженность резерва

• на сумму дебиторской задолженности, списанной на забалансовый счет с целью наблюдения за возможностью ее взыскания

Си Соединение неизрасходованной суммы резерва по сомнительным долгам к прибыли отчетного года

91

63

91

007

63

63

62

62

91

Резервы под обесценение финансовых вложений (счет 59)

1.

2.

3.

Создание резерва под обесценение финансовых вложений по окончании года, предшествующего отчетному

Списаны (проданы) в отчетном году ценные бумаги, по которым ранее был создан резерв под обесценение финансовых вложений:

• по фактической учетной цене

• по продажной цене

• на сумму ценных бумаг в пределах созданного под них резерва

• на сумму ценных бумаг, списанных сверх суммы созданного под них резерва

В конце отчетного года списывается ранее образованный резерв, относящийся к оставшимся ценным бумагам

91

91

62

59

91

59

59

58

91

91

62

91

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (счет14)

1.

2.

Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

Восстановление суммы ранее образованного резерва

91

14

14

91