62. Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также в виде предоставленных другим организациям займам.

К ценным бумагам относятся акции акционерных обществ, облигации, депозитные сертификаты, векселя, выпуск и обращение которых регулируется законодательством Российской Федерации.

Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

1 По назначению:

Приобретенные с целью получения дохода по ним

Приобретенные для целей перепродажи

2 В зависимости от срока, на который приобретены :

Долгосрочные (более 1 года)

Краткосрочные

3 По связи с уставным капиталом :

Финансовые вложения с целью образования уставного капитала

Вложения в долговые ценные бумаги

Финансовые вложения любого вида учитывают на счете 58 “Финансовые вложения”.

Счёт 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счёту 58 “Финансовые вложения” организация может открыть субсчета:

“Паи и акции” - для учёта наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и тп.;

“Долговые ценные бумаги -для учёта наличия и движения инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).;

“Предоставленные займы” - для учёта движения предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов;

“Вклады по договору простого товарищества” - для учёта вкладов в общее имущество по договору простого товарищества и др.

Счёт 58 - активный, денежный, имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму произведённых финансовых вложений на начало месяца. По дебету этого счёта отражают операции по оприходованию ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предоставленных займов, по кредиту - операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращённых займов.

В соответствии с новым планом счетов финансовые вложения, осуществлённые организацией отражаются по дебету счета 58 “Финансовые вложения” и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

Для учёта реализации ценных бумаг и определения результата от реализации используется счёт 91 “Прочие доходы и расходы”. В кредит этого счёта в аналитическом учёте или на отдельном субсчёте 1 “Прочие доходы” записывают продажную стоимость ценной бумаги, в дебет (или на отдельный субсчёт 2 “Прочие расходы”) - покупную стоимость и расходы , связанные с продажей.

Создание резерва оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счёта 91, субсчёт 2 “Прочие расходы”

Кредит счёта 59 “Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги”.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».