logo
лекції з Бо у споживчій кооперації

Тема 4: Звітність матеріально-відповідальних осіб та аналітичний облік товарів і тари на підприємствах громадського харчування споживчої кооперації.

  1. Звітність матеріально-відповідальних осіб складів, кухні (виробництва), та барів (буфетів).

  2. Аналітичний облік товарів і тари в бухгалтерії підприємств (об`єднань) громадського харчування.

Література:

  1. Інструкція із застосування книжково журнальної форми обліку на підприємствах і в організаціях споживчої кооперації.

1.

Матеріально-відповідальні особи складів підприємств громадського харчування – завідуючі складами складають товарно-грошові звіти, товарні звіти за формою та у порядку, який встановлений для підприємств роздрібної торгівлі (розділ 2). Такий підхід використовують ті склади, які ведуть облік товарів і продуктів за цінами продажу. Якщо структурний підрозділ громадського харчування – склад веде облік товарів і продуктів за цінами придбання, звітність матеріально-відповідальних осіб є аналогічною звітності в гуртових підприємствах. Так, матеріально-відповідальні особи складають звіти про рух товарів і тари на складі (розділ 1).

З метою контролю за виконанням виробничих завдань матеріально-відповідальними особами кухні (виробництва), забезпечення збереження кооперативної власності і своєчасного отримання інформації за операціями кухні, завідуючі виробництвом, кухарі складають та передають до бухгалтерії у визначені терміни звіти.

Так, при розмежуванні матеріальної відповідальності за товари і грошові кошти складаються окремо товарні звіти (за формою товарно-грошових) та касові звіти. В інших випадках матеріально-відповідальні особи кухні складають товарно-грошові звіти. Терміни подання звітів завідуючих виробництвом, кухарів визначаються дирекцією об`єднання громадського харчування або правлінням споживчого товариства чи дирекцією ГВП.

Терміни, порядок складання та подання звітів завідувачами виробництвом, кухарів у бухгалтерію підприємства громадського харчування такі самі, як і у роздрібній торгівлі (розділ 2).

Матеріально-відповідальні особи буфетів, барів дрібно роздрібних підприємств складають звіти про рух продуктів, товарів і тари за формою товарно-грошових звітів.

Звіти матеріально-відповідальних осіб подаються у бухгалтерію, перевіряються, приймаються працівниками бухгалтерії, затверджуються керівником підприємства та підлягають бухгалтерській обробці. При перевірці звітів необхідно, перш за все, перевірити порядок їх заповнення з формального боку. Особлива увага приділяється дотриманню порядку нумерації звітів (з початку року або з початку місяця).

Бухгалтерія не має права приймати документи, у яких не заповнені всі реквізити, немає дати або дата не співпадає зі звітним періодом. Якщо в документах виявлені виправлення, слід перевірити обґрунтованість внесених змін та наявність підписів осіб, які зробили виправлення. Зіпсовані документи, які підкладені до звіту повинні бути прокреслені.

Під час приймання звітів матеріально-відповідальних осіб перевіряється своєчасність оприбуткування отриманих цінностей від постачальників. Для цього слід використовувати журнал реєстрації виданих, повернутих, використаних довіреностей.

Особливу увагу звертають на операції із внутрішнього переміщення товарів, продуктів (зі складу на виробництво, з виробництва на склад, в буфет тощо).

Важливим моментом під час приймання звітів матеріально-відповідальних осіб є перевірка правильності застосування цін.

Звіти матеріально-відповідальних осіб підлягають перевірці з точки зору правильності здійснення підрахунків, визначення оборотів з надходження товарів, продуктів, тари, вибуття та визначення залишків. Перевірені та в окремих випадках виправлені звіти повинні бути затверджені керівником.

Бухгалтерська обробка затверджених звітів полягає у заповнені колонок “Заповнюються бухгалтерією”. Товарооборот з виробництва власної продукції відображається в окремій колонці.

2

Для аналітичного обліку руху товарів, продуктів і тари на підприємствах (закладах) громадського харчування споживчої кооперації застосовують журнал К-4. Зазначений журнал ведеться в розрізі структурних підрозділів на особових рахунках матеріально відповідальних осіб підприємства.

У журналі К-4 записи здійснюються на аналітичних рахунках матеріально-відповідальних осіб на підставі перевірених, затверджених і оброблених товарно-грошових звітів та доданих до них первинних документів.

Суми транспортно-заготівельних витрат записуються також на підставі товарно – грошових та інших звітів і розрахунків розподілу цих витрат, що складаються в бухгалтерії.

Під час обробки товарно-грошових та інших звітів структурних підрозділів та підприємств громадського харчування суми з надходження чи вибуття товарів необхідно відображати у графах за кореспондуючими рахунками окремо від сум надходження чи вибуття тари.

Кожна сторінка журналу К-4 має такі розділи:

Записи у журнал К-4 розпочинають із занесення у відповідні графи залишків товарів та залишків тари на особові рахунки матеріально відповідальних осіб.

Залишки товарів та залишки тари на початок звітного періоду записуються у першому рядку, а на кінець звітного періоду – у наступному рядку у відповідній графі після останнього запису оборотів даного особового рахунка.

Підсумкові дані кожного звіту матеріально відповідальної особи підприємства громадського харчування записуються в одному рядку відповідного аналітичного рахунку. Так, перший звіт за звітний період записується у першому рядку, другий – у другому і т.д.

Підсумок кожного рядка журналу К-4 за дебетом рахунків 282.3 “Товари і продукти у громадському харчуванні” та 284.3 “Тара у громадському харчуванні” має дорівнювати підсумку оприбуткованих товарів за звітом матеріально відповідальної особи, а підсумок за кредитом рахунків 282.3 “Товари і продукти у громадському харчуванні” та 284.3 “Тара у громадському харчуванні” – підсумку вибуття товарів і тари.

У розділі “Кредит рахунку 702.3 “Дохід від реалізації товарів і продуктів у громадському харчуванні” відображається вартість реалізованих товарів, продуктів за кінцевими продажними цінами громадського харчування (роздрібний товарооборот громадського харчування).

Підприємства громадського харчування самостійно визначають кінцеві продажні ціни на продукцію власного виробництва і на куповані товари, які реалізуються через буфети. В окремій колонці даного розділу відображається товарооборот з реалізації продукції власного виробництва.

У розділі “Кредит рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками” відображають суми податкового кредиту, претензій, втрат товарів та продуктів у дорозі тощо.

Після запису останніх звітів підраховуються підсумки за всіма колонками журналу К-4 на аналітичних рахунках матеріально відповідальних осіб за винятком колонок розділу “Залишки товарів і тари”. Підраховані суми записуються у рядку “Разом”.

З метою отримання узагальненої інформації про рух та залишки товарів і тари в цілому по підприємству використовується окрема сторінка журналу К-4. Потім здійснюється арифметична перевірка залишків товарів і тари на кінець місяця. Необхідною умовою під час узагальнення інформації є звірка зустрічних сум із записами в інших журналах.

На підставі зведених даних журналу К-4 складають меморіальні ордери:

Меморіальні ордери, які складені за зведеним журналом К-4 підлягають запису у реєстраційний журнал К-40 та у головну книгу К-41.