Облік товарів і тари в місцях зберігання

Облік руху товарів і тари у місцях зберігання здійснює завідувач складу. Матеріально відповідальні особи на підставі первинних документів здійснюють записи в реєстри, форма і порядок заповнення яких залежить від способу зберігання товарів і тари на гуртовому складі. Так, можуть застосовуватися такі способи зберігання цінностей:

1. гатунковий;

2. партіонний;

3. сальдовий;

4. автоматизований.

В бухгалтерії ведуть паралельно кількісно сумовий облік руху товарів і тари за такими ж способами.

Для ведення кількісного обліку використовують такі реєстри:

• товарні книги;

• картки натурального обліку;

• партіонні книги;

• машинограми або автоматизовані реєстри кількісно-сумового обліку.

Розглянемо суть вказаних способів кількісного аналітичного обліку товарних запасів і тари.

Гатунковий спосіб складського обліку передбачає ведення кількісного обліку за найменуваннями товарів і тари, номенклатурними номерами, матеріально відповідальними особами в товарних книгах і картках кількісного обліку. Рахунки в товарній книзі відкривають на кожен ґатунок товарів в порядку зростання номенклатурних номерів.

Для кожного найменування товарів і тари наводять підставу ціни, одиницю виміру, ціну, розфасування та ін.

Залишки в книзі записують у кількісному виражені і визначають після кожного запису даних з первинного документа.

За даними записів в товарних книгах на кожне перше число місяця, а також на дату проведення інвентаризації визначають кінцеві залишки і переносять їх в оборотну відомість кількісно-сумового обліку.

В оборотній відомості за кожною товарною позицією записують найменування, одиницю виміру, ціну, залишки на початок за кількістю і сумою, оборот за місяць з надходження і вибуття товарів за кількістю і сумою, залишки на кінець звітного періоду за кількістю і сумою.

Загальні підсумки залишків і оборотів за звітний місяць за всіма найменуваннями і номенклатурними номерами товарів і тари використовують для звіряння з даними бухгалтерського аналітичного обліку.

Застосування карток складського обліку передбачає ведення на складі спеціальної картотеки, в якій зберігають картки за ґатунками товарів, номенклатурними номерами.

При партіонному способі ведення складського обліку на кожну партію отриманих товарів виписується партіонний ярлик, який зберігається за товарними партіями.

В ярлику вказують всі дані про товар. Записи із оприбуткування та списання товару здійснює матеріально відповідальна особа в партіонній книзі або в картках партіонного обліку лише за кількістю. Записи здійснюють лінійно-позиційним способом.

Звіряння даних партіонного складського обліку з аналітичним обліком у бухгалтерії здійснюється за допомогою складання оборотної відомості кількісно-сумового обліку.

Більш прогресивними способами організації складського обліку є сальдовий та автоматизований.

Суть сальдового способу полягає в тому, що на складах здійснюють лише кількісний облік руху товарів і тари, а в бухгалтерії ─ лише сумовий аналітичний облік руху товарів і тари.

Звіряння даних здійснюється за допомогою складання сальдових відомостей. У цьому випадку на складі гуртового підприємства ведуть складський облік в товарних книгах або картках на підставі первинних документів про рух товарів і тари.

На кожне перше число місяця або дату проведення інвентаризації складають сальдову відомість.

Загальний підсумок залишків товарів по сальдовій відомості в сумовому вираженні звіряється із залишками товарів і тари, які відображені в реєстрах сумового аналітичного обліку за матеріально відповідальними особами.

Автоматизований складський облік є найбільш прогресивним і передбачає наявність ПЕОМ на гуртовому підприємстві. За цим способом в системі баз даних створюються файли наявності товарів за обліковими номенклатурами. Так, для рахунку № 281.1 “Товари на гуртових складах” за умови використання ППП “1С-Бухгалтерія” встановлюється ознака ведення аналітичного обліку. Таку ознаку встановлюють шляхом зазначення у “Плані рахунків” конкретного виду субконто для цього рахунку. Вид субконто – це найменування групи однотипних суб’єктів аналітики. Кожному виду субконто відповідає однойменний довідник. Так, наприклад, виду субконто “Товарно-матеріальні цінності” відповідає довідник “Товарно-матеріальні цінності”, що містить списки і великий спектр додаткової інформації щодо товарів.

При введенні у комп'ютер товарних документів, користувач повинен детально рознести за всіма об'єктами аналітики рух товару (тари).

Програма зберігає на бухгалтерських рахунках накопичену інформацію не тільки станом на дату останньої введеної операції, а й зберігає проміжні підсумки у вигляді початкового і кінцевого сальдо, а також оборотів за кожен місяць усього періоду обліку за об'єктами аналітики. Накопичена за певний період облікова інформація може бути подана бухгалтеру для оцінки й аналізу бухгалтерських підсумків на рівні субрахунків, об'єктів аналітики за допомогою певного набору стандартних звітів - “Аналіз рахунка”, “Оборотно-сальдова відомість”.

“