Облік розрахунків по податках і платежах

Податки - це обов'язкові платежі під-в та окремих осіб в державний або місцевий бюджети.

Обов'язкові платежі - це внески та відрахування , що формують доходи до держ. бюджету.

Податкове зобов'язання - це загальна сума податку, одержана платником в звітному періоді.

Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Порядок нарахув. та сплати загальнодерж. податків регулюється Законами України.

По кредиту рах. 64 відобр. нараховані платежі до бюджету, по дебету - належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Податок на прибуток -30% від об'єкту оподаткування

Платниками податку на прибуток є всі суб'єкти, які одерж. прибуток від підпр. діяльності.

-Нарахування податку на прибуток: Д-т рах. 981., К-т рах. 641

-Сплата податку на прибуток: Д-т рах. 641, К-т рах. 311.

Податок на додану вартість

Продавець товару (робіт, послуг), який зареєстрований як платник ПДВ, зобов'язаний надати покупцю податкову накладну.

-Нарахування ПДВ: Д-т рах. 701 , К-т рах. 641 ;

-Сплата ПДВ: Д-т 641 рах. , К-т рах. 311 ;

-Облік ПДВ по придбаних виробничіх запасах (рахунок-фактура): Д-т 20, 22 , К-т 631 ;

Відображено ПДВ, зазначений у податковій накладній постачальника Д-т 641 , К-т 631 .

Акцизний збір — це непрямий податок на високорентабельні імонопольні товари, що виробляються в Україні або імпортуються.

Акцизний збір утримується від 10 до 90 % від ціни товару. Мета введення акцизу — збільшити надходження до бюджету та скоротити споживання певних товарів.

Відображення в бухгалтерському обліку операції по нарахуванню і перерахуванню акцизного збору аналогічне порядку відображення операцій з ПДВ.

Прибутковий податок

Об єктом оподаткування є сукупний доход за календарний рік.

-Утримання із заробітної плати та інших доходів працівника: Д-т рах. 66 , К-т рах. 641/ПП

-Сплата: Д-т рах. 641/ПП, К-т рах. 311 .

Інші обов'язкові платежі

На субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами" ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами),

Розрахунки з інноваційним фондом. 1 % від обсягу продажу продукції без ПДВ і акцизного збору.

-Нарахування: Д-т рах. 23 , 92 , К-т рах. 642 / "Іннов.фонд";

-Перерахування: Д-т рах. 642 /"Іннов. фонд", К-т рах. 311

На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство має право зменшити податкове зобов'язання.

Підставою для одержання права на податковий кредит є податкова накладна, а у випадку ввезення (імпортування) товарів таким документом вважається належним чином оформлена митна декларація, що підтверджує сплату ПДВ (п. 7.4.5 Закону "Про ПДВ ").

Загальна сума податкового зобов'язання включає суми ПДВ, зазначені в податкових накладних за податковий період. Суми податкових зобов'язань відображаються в Книзі обліку продаж.

Первинними документами для нарахування податків служать розрахунки бухгалтерії, а по розрахунках з ПДВ - податкові накладні. Перерахування податків та обов'язкових платежів здійснюється на підставі платіжних доручень.

Бухгалтерський облік розрахунків за податками й платежами

Обліковим регістром по рахунку 64 є журнал-ордер № 8.