24. Учет операций в кассе и на расчетном счете

касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической оснащ-ти и оборудованию сигнализацией помещений.

Порядок ведения кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ». Лимит остатка наличных денег в кассе - максимально допустимая сумма наличных на конец рабочего дня. Он устанавливается ежегодно в начале года, но в случае серьёзных расхождений, может быть пересмотрен в течение года по дополнительному заявлению.

Формулы для расчета лимита кассы: 1)Если организация получает наличную выручку : Л = О/ P * Пc,

(Л- лимит остатка наличных денег в рублях; О- объем поступлений наличных денег; P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней); Пc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней); 2) При отсутствии поступлений наличных денег : Л = О / P * Пn, (где: Л- лимит остатка наличных денег в рублях; О- объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы; P - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней); Пn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней).

Обособленные подразделения (филиалы, представительства), у которых открыт банковский счет, тоже устанавливают лимит кассы.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером(КО-1). Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером(КО-2);

регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах; сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Порядок учета кассовых операций

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;

50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;

50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

Типовые проводки:

50-1/50-2 Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации; 50/51 Получены денежные средства в кассу расчетного счета.

50/52 Получены денежные средства в кассу с валютного счета.

50/55 Получены денежные средства в кассу со специального счета.

50/62 Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).

50/70 Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.

50, 50-3 /71 Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.

50/73-2 Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.

50/75-1 Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.

50/76-2 Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.

50/91-1 Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.

70/50 Выдана из кассы заработная плата.

71/50, 50-3 Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.

73-1/50 Выдан заем работникам.

81/50 Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.

91-2/50 Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.

94/50 Отражена недостача денежных средств в кассе.

60/50 – оплата контрагентам (поставщ-м или подряд-м); 69-1/50 – выплата пособий за счет ФСС(по уходу за реб до 1,5 лет и тд).

Инвентаризация денежных средств в кассе. (провод-ся ежемес, срок д.б. указан в учетной пол-ке), проводит комиссия, назначенная руков-м(в состав входит не менее 3-х человек, МОЛ на момент проведения инв. д. составлять отчет кассира), председетель комис. проводит снятие пок-ей касс. аппарата, кот-е запис. в акт инвентариз. денежных средств. в кассе, кот. д. составляться не менее чем в 3-х экземпл.), далее – пересчет наличных денеж. ср-ви денеж. док-в. На основ. акта инв-ции и отчета кассира опредле. рез-ты инвентаризации: излишки, недостачи или соответствие (после этого МОЛ дает объяснение отклонениям, если есть, акт подписыв-ся). Проводки (94/50 – на сумму недостачи; 73-2/94 – при отнес. недостачи на счет МОЛ; 50/73-2 – при возмещ. недостачи в кассу; 70/73-2 – недостача Мб удержана из зпл работника(по заявлению); 50/91 – на сумму излишек.

Р/счет - открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги. Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов. Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя. Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документировано обоснован.Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).

В первую очередь с расчетного счета списываются деньги на оплату исполнительных листов(для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов). С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет. Для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета.

Типовые проводки.

51/50 Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации; 51/55 Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

51/58-3 Возвращены займы, выданные другим организациям.

51/60 Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.

51/62 Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:

- в оплату проданной продукции (работ, услуг),

- в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг),

- в оплату проданных основных средств,

51/66 Получены: - краткосрочные кредиты банков,

51/67 Получены:- долгосрочные кредиты банков,

51/75-1 Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

51/76-1 Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.

51/76-2 Получены денежные средства по расчетам по претензиям.

51/76 Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

51/91-1 Поступили денежные средства от продажи валюты.

51/91-1 Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям).

55/51 Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета.

57/51 Списаны со счета денежные средства на покупку валюты.

60/51 Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам

91-2/51 Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.

75-2/51 Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.