4. Отчет о движении денежных средств (оддс). Его назначение, виды и структура в российской и между-народной практике.
ОДДС явл-ся одной из обязательных форм финансовой отчетности орг-ии. Формат ОДДС, который организации должны составлять с 2011г. утвержден приказом Минфина России от02.07.2010 №66н. В данной форме итоговая строка –«результат движения денежных средств» по соответствующему виду деятельности. Помимо этого в конце отчета показывается общий «Результат движения ден. ср-в на начало отчетного периода», в прежней форме с этой строки начинался отчетный. Затем путем сложения результата движения денег за период и остатка на начало периода получаются значение строки «остаток денежных средств на конец отчетного периода». Остальные изменения касаются детальных расшифровок составляющих денежного потока по каждому из видов деятельности.
В межд. Отчетности составление ОДДС регламентируется МСФО 7 «отчет о движении денежных средств». В рос-ой практике бух-а теперь руководствуются новым ПБУ 23/2011 «отчет о движении денежных средств». ОДДС представляется в составе к бух. Балансу и отчету о прибылях и убытках.(п.5ПБУ23). Под денежными эквивалентами понимаются краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подтверждены незначительному риску изменения стоимости. (п.6 ПБУ 23)
Временным критерием эквивалента ден. ср-в предложено считать трехмесячный срок погашения или иной аналогично короткий срок. Компания должна самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, какие именно фин-ые вложения она будет включать в состав ден. эквивалентов, основываясь на определении их краткосрочности, ликвидности и подверженности незначительному риску изменения стоимости.
Составление ОДДС заключается в распределении всех поступлений (притоков) ден. ср-в и их расходов (оттоков) по вида деят-ти.
Как и ранее, в ОДДС ден. потоки представляются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Ден.потоки по текущ-ей деятельности формируются главным образом в ходе основной деятельности, создающей выручку орг-ии. Таким образом, они обычно являются результатом операций, влияющих на образование чистой прибыли. Примеры:-поступления от продаж покупателям,
- поступление от сдачи имущества в аренду, роялти, гонорары, комиссионные и другие доходы,
- платежи поставщикам материалов, товаров, работ и услуг
-оплата труда работников, включая платежи в их пользу третьим лицам
-платежи налога на прибыль, если только они не увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью,
-уплата % по долговым обязательствам, за исключением %, которые включается в стоимость инвестиционных активов по правилам.
-поступление % по ДЗ от покупателей (заказчиков)
-ден. потоки по фин. Вложениям, приобретенным с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило в течении трех месяцев)
Ден.потоки по инвест. Деятельности связаны с движением внеоборотных ср-в и обеспечивают денежные поступления в будущем.
(Например, -платежи поставщикам и работникам орг-ии в связи с приобретением, созданием и подготовкой к использованию внеоборотных активов или их продажу;
- уплата % по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
-платежи в связи с приобретением (продажей) акций (долей) в др. орг-ях, долговых ценных бумаг, не относящихся к эквивалентам денежных средств
-предоставление займов др. лицам и их возврат
- дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других орг-ях
-поступления % по долговым фин. Вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе
Фин. Деят-ть меняет величину и структуру собственного капитала организации и ее кредитов и займов. Такие потоки помогают кредиторам, акционерам прогнозировать будущие денежные потоки и потребности в привлечении заемных средств. Пример:- ден. вклады собственников, поступления от выпуска акций, увеличение долей участия
-платежи акционерам в связи с выкупом у них акций
-уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников.
-поступления от выпуска облигаций, векселей и др. долговых ценных бумаг и платежи в связи и с их погашением
-получение/возврат кредитов и займов от других лиц
Денежный потоки, которые не могут быть однозначно классифицированы, относятся к текущим.
Показатели потока в ОДДС отражаются в руб. Величина денежных потоков в ин. Валюте пересчитывается в руб. по курсу ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа.
При существенности показателей орг-ия должна раскрывать информацию :
- о недоступных для использования суммах с указанием причин ограничений
-о ден. потоках, связанных с поддержанием деят-тиорг-ии на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов деятельности
- о текущих, инвестиционных и финансовых потоках по каждому отчетному сегменту, определенному в соответствии с пбу12/2010
- о средствах в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива. Если обязательства по договору с использованием аккредитива орг-ей исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины и суммы незачисленных средств.
- Бухгалтерский учет.
- 1.1. Теория бухгалтерского учета
- Учетная политика организации и ее влияние на организацию бухгалтерского учета.
- Основные нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет.
- 1.2. Бухгалтерский финансовый учет
- Учет операций на валютных счетах.
- Учет операций на расчетных счетах и прочих счетах.
- Учет выбытия основных средств.
- Учет долгосрочных инвестиций по приобретению основных средств и нематериальных активов.
- Учет затрат по строительству объекта основных средств. Учет ндс.
- 6. Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций.
- 7. Учет наличия и приобретения основных средств.
- 8. Учет амортизации основных средств и нематериальных активов.
- Учет аренды ос.
- 10. Учет лизинговых операций.
- 11. Учет нематериальных активов.
- 12. Учет наличия и приобретения материалов.
- 13. Учет импортных операций, в т. Ч. По договору поручения и комиссии. Особенности налогообложения в Калининградской области. (оэз)
- 14. Оценка и учет отпущенных в производство материалов и прочего выбытия материалов.
- 15. Оценка и учет готовой продукции.
- 16. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- 17. Обобщение затрат на производство
- 18. Учет расходов на продажу
- 19. Учет продажи продукции (работ, услуг). Учет ндс с продаж.
- 20. Учет экспортных операций, в т. Ч. По договору поручения и комиссии.
- 21.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- 22.Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет авансов.
- 23.Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.
- 24.Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Отражение в бухгалтерской отчетности данных в соответствии с пбу 18/02.
- 25.Учет расчетов с бюджетом по ндс.
- 26.Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество и местным налогам, сборам.
- 27. Учет расчетов по страховым взносам. Сочетание трудового и налогового кодексов.
- 28. Состав и порядок формирования финансовых результатов. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности.
- 29. Учет прочих доходов и расходов.
- 30.Учет конечного финансового результата деятельности организации.
- 31. Учет распределения чистой прибыли (покрытие убытка)
- 32.Учет уставного капитала и расчетов с учредителями
- 33. Учет добавочного и резервного капитала
- 34. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств, учет ее результатов
- 1.3. Бухгалтерский управленческий учет.
- Учет информации о расходах по обычным видам деятельности на счетах 20 – 29 и на счетах 30 - 39. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам.
- Состав, характеристика и учет материальных затрат на производство.
- 4. Состав, характеристика и учет расходов на оплату труда.
- 5.Состав, характеристика и учет расходов будущих периодов.
- 6.Состав, характеристика и учет резервов предстоящих расходов.
- Порядок признания и учета расходов при использовании метода начисления и кассового метода
- Состав, оценка и учет непроизводительных расходов и потерь.
- Состав и учет расходов на обслуживание производства.
- Состав и учет расходов на управление организацией
- Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- Система “стандарт-кост”. Сходства и различия с системой нормативного учета затрат.
- Системы “директ-костинг” и полного учета затрат
- 1.4. Налоговый учет
- Особенности учета курсовых разниц в целях бухгалтерского и налогового учета.
- Особенности переоценки основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.
- 3. Налоговый учет расходов на ремонт основных средств.
- 4. Различие в бухгалтерском и налоговом учете нематериальных активов.
- 5. Налоговый учет операций по поступлению материалов.
- 6. Налоговый учет операций по использованию материалов.
- 7. Создание резервов по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета.
- 1.5. Бухгалтерская финансовая отчетность
- 1.Бухгалтерская отчетность. Цели и принципы формирования. Порядок представления.
- 2.Бухгалтерский баланс. Его назначение, виды и структура в российской и международной прак-тике. Правила оценки статей бухгалтерского баланса.
- 3. Отчет о прибылях и убытках. Его назначение, виды и структура в российской и международной практике. Раскрытие информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.
- 4. Отчет о движении денежных средств (оддс). Его назначение, виды и структура в российской и между-народной практике.
- 5. Отчет об изменениях капитала. Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5). Пояснительная записка. Их назначение, структура и содержание.
- 6.Консолидированная бухгалтерская отчетность. Федеральный закон от 27.07.2010 n 208-фз "о консолидированной финансовой отчетности"
- Анализ. (теория экономического анализа, комплексный экономический анализ финансовой деятельности, инвестиционный анализ)
- 1.Экономический анализ хозяйственной деятельности организации: содержание, предмет, объект, основные направления, задачи, роль в принятии управленческих решений.
- 2.Метод и методика эафд.
- 3.Классификация приемов и способов экономич-го анализа.
- 4.Система показателей эафд.
- 5. Способ и приемы оценки в экономич-м анализе
- 6. Классификация факторов и резервов повышения эффективности производства
- 7. Детерминированный анализ: сущность, виды факторных моделей, приемы моделирования.
- 8.Стохастический факторный анализ
- 9. Методы комплексной оценки хозяйственной деятельности организации. Сравнительная рейтин-говая оценка орган -ии.
- 10. Анализ вп и реализации продукции: система показателей, оценка ассортимента, ритмичности пр-ва и качества продукции.
- 11.Анализ вп и реализации продукции: оценка структурных сдвигов.
- 12. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов организации.
- 13.Анализ состава, динамики и структуры ос, анализ обеспеченности ос.
- 14.Анализ эфф-ти использования средств труда.
- 15. Анализ использования оборудования и производственной мощности организации.
- 16. Анализ эф-ти исп-ния предметов труда орг-ции.
- 17.Анализ видов недопоставки в разрезе гр предметов труда
- 17. Анализ с/с прод-ии (р,у) орг-ии:горизонт,вертик ан, факторный ан затрат на 1 руб продукции
- 18. Анализ вп и реализации продукции: оценка ритмичности.
- 19. Особенности анализа с/с продукции в системе «д-к»
- Система показателей финансовых результатов. Горизонтальный и вертикальный анализ
- Методика факторного анализа финансового результата от продаж
- Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- Анализ финансовой устойчивости (фу) организации: типа финн ситуации, си-ма относит показателей, оценка чситых активов
- Анализ ликвидности и платежеспособности
- 25.Анализ вероятности банкротства организации: российские и зарубежные методики
- Анализ денежных потоков организации
- 27. Анализ реализации продукции: оценка качества
- 28.Система показателей деловой активности. Расчет и анализ деятельности финн цикла
- 29. Анализ в системе бизнеспланирования и бюджетирования
- Потоки платежей в практике инвестиционных расчетов: виды, характеристика и способы определения:
- Оценка стоимости отдельных видов капитала компании: оценка рыночной цены акций:
- Оценка стоимости отдельных видов капитала компании: стоимость капитала, полученного от размещения облигаций:
- Расчет средневзвешенной стоимости капитала. Выбор структуры капитала корпорации:
- Оценка рыночной цены акций – модель сарм:
- Понятие риска. Измерение и количественная оценка риска:
- Аудиторские стандарты. Виды и краткая хар-ка.
- Уровень существенности и аудиторские риски.
- 3.Цель задачи и содержание аудита.
- 4. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки.
- 5. Аудит производственных запасов.
- 6. Аудит прогнозной финансовой информации.
- 7. Аудит уставного, добавочного и резервного капитала.
- 8. Аудит основных средств.
- 16. Аудит операций по расчетным счетам
- 17. Аудит операций по валютным счетам.
- 18. Аудит денежных документов и переводов в пути.
- 19. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- 20. Аудит расчетов с поставщиками
- 21. Аудит расчетов с покупателями
- 22.Аудит операций но оплате труда, внебюджетным и бюджетным платежам Цели и задачи аудита
- 23.Аудит обоснованности создания резервов
- 24.Аудит фин. Результатов и использования прибыли
- 25.Аудит организации учета, учетной политики экономического субъекта
- 26.Аудит заемных средств
- 27.Аудит лизинговых операций
- 28.Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам