3.2 Учет расчетных и кредитных операций

Расчеты между предприятиями, учреждениями и организациями осуществляются, как правило, посредством перечислений денег через банк со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты позволяют сосредоточить основную массу денежных средств в банках. Выплата наличных денег из кассы предприятия (учреждения, организации) ограничивается в основном лишь расчетами с рабочими и служащими, подотчетными лицами, а также незначительными суммами расходов на хозяйственные нужды.

Промышленное предприятие для выполнения хозяйственных операций использует денежные средства, расходуя их для приобретения сырья и материалов, выплаты заработной платы рабочим и служащим, уплаты платежей по социальному страхованию, налогов и на другие цели. Поступают денежные средства на предприятие главным образом от покупателей и заказчиков за проданную им продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. В необходимых случаях предприятие получает денежные средства в виде банковских кредитов на временные потребности, возникающие в ходе выполнения плана. В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные расчетные взаимоотношения с другими предприятиями, учреждениями, организациями, а также с отдельными лицами. В результате этих взаимоотношений нередко возникает дебиторская задолженность, а также появляются обязательства перед кредиторами.

К основным задачам бухгалтерского учета денежных средств, расчетов и кредитования относятся:

осуществление повседневного, систематического учета и действенного контроля за сохранностью денежных средств и целесообразным их использованием;

своевременное и правильное отражение и контроль расчетных взаимоотношений с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, финансовыми органами, профсоюзом, рабочими и служащими, дебиторами и кредиторами;

достоверный и действенный учет и контроль за получением банковских кредитов, использованием их по назначению и своевременным погашением;

систематический учет и контроль внутрихозяйственных и внутриведомственных расчетов, а также операций по финансированию и целевым поступлениям денежных средств.

На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, И, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.