Учет выручки и финансового результата - второй вариант
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Отгружена продукция и предъявлены покупателям расчетные документы (по продажным ценам) | 62 | 90 – 1 |
| 2 | Списана себестоимость отгруженной продукции | 90 - 2 | 43,41,20 |
| 3 | Отражен (начислен) НДС | 90 - 3 | 68 |
| 4 | Финансовый результат по реализации: - прибыль - убыток |
90 – 9 99 |
99 90 – 9 |
| 5 | Реализованная продукция оплачена покупателями | 50,51,52 | 62 |
*Слайд 16
Аналогичные варианты учета распространяются на прочую реализацию в составе прочих доходов и расходов организации.
Для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных, чрезвычайных) отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
В процессе проверки данного объекта контроля аудитор должен проанализировать правильность учета доходов и расходов от обычных видов деятельности на счете 90 «Продажи», а также прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Особое внимание следует обратить на обоснованность признания в учете выручки и прочих доходов, а также финансовых результатов от обычных видов деятельности, операционной деятельности и от внереализационных операций как с целью налогообложения, так и с целью составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Источниками информации являются: товарно-транспортные накладные (форма № СП-31, СП-32, СП-33, СП-34, СП-35); реестры по форме № СП-3; ведомости по форме № СП-11; акты по форме № СП-46, СП-36;накладные по форме № 1-Т, № 264-АПК; отчеты о продаже продукции (формы № СП-30, СП-37, СП-38); приемные квитанции (формы № ПК-1, ПК-3, ПК-4); акты на списание и выбытие основных средств (формы № 104-АПК, 105-АПК, 106-АПК, 107-АПК, 108-АПК), бухгалтерские справки формы № 88-АПК и др.
Далее необходимо установить и проверить: наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления; соблюдение полноты учета и определения выручки (дохода) по счетам 90,91 в течение года; правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 45, 90, 91, 62 и др.
Затем целесообразно выяснить, насколько эффективен внутрихозяйственный контроль и насколько можно доверять данным внутреннего аудита. Слабые и сильные стороны внутреннего контроля можно выявить путем составления специального вопросника и проведения по нему тестирования по направлениям контроля (табл. 14, слайд 17). Вопросы в вопроснике сформулированы таким образом, что ответ «нет» указывает на слабые стороны контроля. Слабые и сильные стороны внутреннего контроля можно указать в письмах руководству организации – клиента.
Цель оценки эффективности внутреннего контроля – разработка заключительной программы аудиторской проверки реализации продукции (работ, услуг).
Таблица 14
- Практический аудит
- (Курс лекций)
- Москва - 2010
- Содержание
- Введение
- Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов и материально – производственных запасов Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов
- 1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств
- 1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций*
- 1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- Учет поступления (приобретения) основных средств
- 1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- 1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- 1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
- 1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- Учет амортизации и выбытия основных средств
- Резюме по модульной единице 1
- Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости
- 2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- 2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- Учет движения нематериальных активов и амортизации их стоимости
- Резюме по модульной единице 2
- Тестовые задания к лекции 1 ( * отмечены правильные ответы)
- Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме
- 3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов
- 3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного
- Контроля и системы учета материально – производственных запасов
- Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- 3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- 3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов
- 3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- 3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- Варианты учета заготовления (приобретения), списания в расход и отклонений от учетных цен материалов
- Резюме по модульной единице 3
- Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме
- 4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- 4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- Резюме по модульной единице 4
- Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
- Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- 5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения)
- 5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- 5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- 5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях
- 5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- Исходные и расчетные данные для исчисления коэффициента продуктивного использования кормов*
- Экономическая эффективность израсходованных кормов в молочном скотоводстве
- Кла производства и затрат
- 5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности
- Резюме по модульной единице 5
- Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- 6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- 6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- Учет выручки и финансового результата — первый вариант
- Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- Резюме по модульной единице 6
- Тестовые задания к лекции 3 (* отмечены правильные ответы)
- Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- 7.1. Аудит кассовых операций
- Ведомость проверки кассовых операций за ____________________________ 20___ г. Месяц (период)
- Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- 7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- 7.3. Аудит учета финансовых вложений
- Резюме по модульной единице 7
- Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)
- Лекция 5. Аудит расчетных операций
- Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- 8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- 8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- 8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- 8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- 8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- Резюме по модульной единице 8
- Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- 9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- 9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- 9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ________________ 20___ г.
- 9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- Резюме по модульной единице 9
- Тестовые задания к лекции 5 (* отмечены правильные ответы)
- Учебный модуль 4. Аудит резервов, финансовых результатов и собственного капитала Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов
- Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов
- 10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- 10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- Резюме по модульной единице 10
- Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
- Лекция 7. Аудит собственного капитала
- Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала
- 11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- 11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- 11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- Пример учета средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений
- Резюме по модульной единице 11
- Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
- Учебный модуль 5. Экспресс – аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- 12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- 12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- Резюме по модульной единице 12
- Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
- Рекомендуемая литература