Kniga_Praktichesky_audit_Alborov_R_A_Kontsevay

12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности

Аудиторская проверка, проведенная согласно аудиторской программе и плану аудита, различных объектов контроля, изложенных выше, позволяет собрать достаточное количество качественных аудиторских доказательств для оценки достоверности показателей бухгалтерской отчетности. Здесь следует дополнительно проверить адекватность технологии получения и содержания показателей инструкциям по заполнению форм отчетности, а также соблюдению состава бухгалтерской отчетности и общих требований к ней в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 8 февраля 1996 г. № 10, а с отчетности 2000 г. – ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г. № 43н.

Аудиторской проверке подвергаются все формы, составляющие бухгалтерскую отчетность экономического субъекта:

- баланс организации (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет о движении капитала (форма № 3);

- отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- приложение к балансу организации (форма № 5);

- пояснительная записка к годовому отчету;

- другие формы, которые введены для сельскохозяйственных и других организаций нормативными документами.

При проверке бухгалтерской отчетности аудитор руководствуется вышеуказанными нормативными документами по заполнению форм отчетности, формой организации учета на проверяемом экономическом субъекте и данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета.

Каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, а также все ошибки и нарушения, выявленные в ходе проведения инвентаризации и аудита, должны быть исправлены и отражены в соответствующих регистрах учета до представления годового отчета.

Следует еще раз проверить правильность оценки статей баланса, а также расчета финансовых результатов, согласованность данных движения капитала, движения денежных средств и данных приложения данным баланса организации. После этого аудитору следует приступить к проверке адекватности данных аналитического и синтетического учета по всем счетам бухгалтерского учета и их взаимосвязи и соответствия с данными соответствующих форм бухгалтерской отчетности (см. табл. 31).

После проведения аудита взаимосвязи синтетического и аналитического учета со всеми формами бухгалтерской отчетности аудитору необходимо выяснить, отвечает ли составленный бухгалтерский отчет экономического субъекта нормам и требованиям Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Гражданского кодекса РФ (отчетность различных организационно-правовых форм экономического субъекта) и др.

По завершении аудита аудиторы должны приступить к группировке и систематизации всех результатов аудита по всем объектам контроля для составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Если аудиторы не обнаружили существенных нарушений и ошибок, которые не влияют на продолжение непрерывности деятельности экономического субъекта и не наносят ущерб государству, собственникам и кредиторам, то они должны признать отчет достоверным и выдать экономическому субъекту безоговорочное аудиторское заключение.

Если же аудиторы обнаружили существенные нарушения и ошибки, которые ставят под сомнение продолжение деятельности организации в обозримом будущем, наносят ущерб государству, учредителям (акционерам), кредиторам или могут ввести пользователей информации в заблуждение, то они должны предоставить экономическому субъекту время для устранения нарушений.

Если же ошибки и нарушения не будут исправлены экономическим субъектом, то аудиторская организация имеет право выдать по результатам проверки отрицательное заключение либо отказаться от заключения в письменной (стандартной) форме.

Таблица 31

Схема аудита синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета и его взаимосвязи с формами бухгалтерской отчетности

Номер и наименование счета	Первичные и другие документы, регистры синтетического и аналитического учета, на основании которых производятся записи в регистры	Регистры синтетического и аналитического учета	Увязка со статьями форм отчетности (форма, номер строки)
1	2	3	4
01. Основные средства	Акты на поступление и выбытие основных средств — ф. № 101-, 102-, 103-, 104-, 105-, 106-, 107-, 108-, 111-АПК, журналы-ордера ф. № 8-, 12-, 13-, 16-АПК	Журнал-ордер — ф. № 13–АПК, инвентарные карточки — ф. № ОС-6, 109–АПК, инвентарный список основных средств ф. № ОС-13, ведомость — ф. № 73–АПК, Главная книга	ф. № 1, 120; ф. № 5, 370
02. Амортизация основных средств	Ведомости — ф. № 48-, 49-, 50-, 74–АПК, журналы-ордера — ф. № 10-, 11-, 13–АПК, расчеты амортизации (износа)	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений — ф. № 83–АПК, Главная книга	ф. № 5, 411, 640
03. Доходные вложения в материальные ценности	Акты на поступление и выбытие имущества, журналы – ордера – ф. № 2 -, 8 -, 13 – АПК, бухгалтерские справки – ф. № 88 - АПК	Журнал – ордер – ф. № 11 -, 13 – АПК, инвентарные карточки – ф. № ОС – 6, ОС – 8, Главная книга	Ф. № 1, 135
04. Нематериа-льные активы	Договоры купли-продажи, акты приема-передачи, счета-фактуры, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера ф. № 1-, 2-, 6-, 8-, 10-, 12-, 13–АПК	Журнал-ордер — ф. № 13–АПК, ведомость — ф. № 72–АПК, Главная книга	ф. № 1, 110; ф. № 5, 350
05. Амортиза-ция нематериальных активов	Расчеты амортизации , бухгалтерская справка — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 10-, 11–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) — ф. № 83–АПК, ведомость — ф. № 72–АПК, Главная книга	ф. № 5, 412
07. Оборудование к установке	Отчет о движении материальных ценностей — ф. № 265–АПК, 265а–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15-, 16-, 17–АПК	Журнал-ордер — ф. № 16–АПК, ведомость — ф. № 46–АПК, сальдовые ведомости, Главная книга	ф. № 1, 130
08. Вложения во внеоборотные активы	Акты приема-передачи, другие первичные документы, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений — ф. № 83–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 4-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 14-, 16-, 17–АПК	Журнал-ордер — ф. № 16–АПК, ведомости — ф. № 79-, 80–АПК, Главная книга	ф. № 1, 130; ф. № 5, 440
10. Материалы	Отчеты о движении материальных ценностей и горючего и смазочных материалов — ф. № 265-, 265а-, 266–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-,15-, 16-, 17–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 46–АПК, сальдовые ведомости, Главная книга	ф. № 1, 211
11. Животные на выращивании и откорме	Отчеты о движении скота и птицы на ферме — ф. № 223–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 6-, 7-, 8-, 10-, 13-, 14–АПК	Журнал-ордер — ф. № 14–АПК, ведомости — ф. № 73-, 75–АПК, Главная книга	ф. № 1, 212

Продолжение таблицы 31

1	2	3	4
14. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	Акты инвентаризации материальных ценностей, бухгалтерские справки – ф. № 88 – АПК, расчеты бухгалтерии	Журнал-ордер ф. №17 – АПК, ведомость – Ф. № 65 – АПК, Главная книга	Ф. № 2, 090,100
15. Заготовление и приобретение материальных ценностей	Счета – фактуры, авансовые отчеты, лимитно-заборные ведомости, акты, отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265-, 265а–АПК, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10–АПК	Журнал-ордер — ф. № 6–АПК, ведомость — ф. № 31–АПК, Главная книга	ф. № 1, 211, 214
16. Отклонения в стоимости материальных ценностей	Бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 6-, 9-, 10–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 31–АПК, Главная книга	ф. № 1, 211, 214
19. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	Счета-фактуры, платежные документы, акты приема-передачи векселя, расчеты распределения (начисления, возмещения) НДС, журналы-ордера — ф. № 2-, 6-, 7-, 8-АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 32–АПК, Главная книга	ф. № 1, 220
20. Основное производство	Накопительная ведомость учета затрат — ф. № 301–АПК, журнал учета затрат в ремонтной мастерской — ф. № 302–АПК, журнал учета расхода кормов — ф. № 303–АПК, отчет об использовании электроэнергии — ф. № 305–АПК, отчеты о движении материальных ценностей - ф. № 265-, 265а-, 266–АПК, расчеты амортизации ф. № 48-, 49-, 50-, 74–АПК и другие первичные документы, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 10-, 11-, 17–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные — ф. № 83–АПК, Главная книга	ф. № 1, 213
21. Полуфабрикаты собственного производства	Акты на оприходование и списание полуфабрикатов, отчеты о движении материальных ценностей – ф. № 265 -, 265а – АПК, журналы – ордера – ф. № 10 -, 15 - АПК	Журнал – ордер – ф. № 10 – АПК, лицевые счета ( производственные отчеты) подразделений и сводные – ф. № 83 – АПК, ведомости – ф. № 46 –АПК, Главная книга	Ф. № 1, 213
23. Вспомогательные производства	Накопительные ведомости учета затрат – ф. № 301 – АПК, журналы учета затрат в ремонтной мастерской – ф. № 302 – АПК, отчет о движении материальных ценностей – ф. № 265 -, 265а - ,266 – АПК, журналы учета расхода кормов – ф. № 303 – АПК, ведомости и расчеты амортизации, другие документы, журналы – ордера – ф. № 1 -, 6 - , 7 - , 8 -, 9 -, 10 -, 11 -, 16 -, 17 - АПК	Журнал – ордер – ф. № 10 – АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные – ф. № 83 – АПК, Главная книга	Ф. № 1, 213

Продолжение таблицы 31

1	2	3	4
25. Общепроизводственные расходы	Накопительные ведомости учета затрат – ф. № 301 – АПК, отчеты о движении материальных ценностей – ф. № 265 -, 265а – АПК, ведомости и расчеты амортизации, другие документы, журналы-ордера – ф. № 1 -, 2 -, 6 -, 7 -, 8 -, 9 -, 10 - , 11 - АПК	Журнал – ордер – ф. № 10 – АПК, лицевые счета (производственные отчеты)подразделений и сводные – ф. № 83 – АПК, Главная книга	Ф. № 5, 650
26.Общехозяйственные расходы	Накопительные ведомости учета затрат – ф. № 301 – АПК, отчеты о движении материальных ценностей – ф. № 265 -, 265а – АПК, ведомости и расчеты амортизации, другие документы, журналы-ордера – ф. № 1 -, 2 -, 6 -, 7 -, 8 -, 9 -, 10 - , 11 - АПК	Журнал – ордер – ф. № 10 – АПК, лицевые счета (производственные отчеты)подразделений и сводные – ф. № 83 – АПК, Главная книга	Ф. № 5, 650
28. Брак в производстве	Акты на выявленный брак, наряды, накладные, бухгалтерская справка — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 7-, 8-, 10-, 11-АПК	Журнал-ордер — ф. № 16–АПК, ведомость — ф. № 79–АПК, Главная книга	ф. № 1, 217
29. Обслужи-вающие производства и хозяйства	Накопительные ведомости учета затрат — ф. № 301–АПК, отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265-, 265а–АПК, ведомости и расчеты начисления амортизации, другие документы, бухгалтерские справки, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные — ф. № 83–АПК, Главная книга	ф. № 1, 213
40. Выпуск продукции (работ, услуг)	Отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265-, 265а–АПК, журналы-ордера — ф. № 8-, 10-, 11-, 15-, 16-, 17–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 89–АПК, Главная книга	ф. № 1, 214
43. Готовая продукция	Отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265–АПК, журналы-ордера — ф. № 8-, 10-, 11-, 15-, 16-, 17–АПК	Журналы-ордера — ф. № 10-, 11–АПК, ведомости — ф. № 46–АПК, сальдовые ведомости, Главная книга	ф. № 1, 214
41. Товары	Отчеты о движении материальных ценностей — ф. № 265-, 265а–АПК, журналы-ордера — ф. № 8-, 10-, 11-, 15-, 16-, 17–АПК	Журналы-ордера — ф. №10-, 11–АПК, ведомости — ф. № 46–АПК, сальдовые ведомости, Главная книга	ф. № 1, 214
2. Торговая наценка	Журналы-ордера — ф. № 11-, 15–АПК, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК	Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, ведомость — ф. № 60–АПК, Главная книга	ф. № 5, 401
44. Расходы на продажу (коммерческие расходы)	Наряды, счета-фактуры, авансовые отчеты, накладные, лимитно-заборные ведомости, расчеты амортизации, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11–АПК	Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений — ф. № 83–АПК, Главная книга	ф. № 1, 217

Продолжение таблицы 31

1	2	3	4
44.Расходы на продажу (издержки обращения)	Наряды, счета-фактуры, авансовые отчеты, накладные, лимитно-заборные ведомости, расчеты амортизации, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11–АПК	Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений — ф. № 83–АПК, Главная книга	ф. № 1, 213
45. Товары отгруженные	Товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приемные квитанции, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 14–АПК	Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, ведомости — ф. № 60-, 61–АПК, Главная книга	ф. № 1, 215
50. Касса	Приходные и расходные кассовые ордера — ф. КО–1, КО– , другие документы, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 1–АПК, 3 – АПК, кассовая книга — ф. № КО–4, Главная книга	ф. № 1, 261, 264, ф. № 4
51. Расчетные счета	Первичные документы по зачислению и перечислению средств с расчетного счета, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6-, 7-, 8-, 9-, 11-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 2–АПК, выписки банка, Главная книга	ф. № 1, 262; ф. № 4
52. Валютные счета	Первичные документы по зачислению и перечислению средств с валютного счета, журналы-ордера — ф. № 1-, 9-, 11-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 2–АПК, выписки банка, Главная книга	ф. № 1, 263; ф. № 4
55. Специальные счета в банках	Первичные документы по движению средств на специальных счетах в банках, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 4-, 8–АПК	Журнал-ордер — ф. № 3–АПК, выписки банка, Главная книга	ф. № 1, 264; ф. № 4
57. Переводы в пути	Квитанции банка, извещения банка о почтовом переводе, выписки банка, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 11-, 12–АПК	Журнал-ордер — ф. № 3–АПК, Главная книга	ф. № 1, 264; ф. № 4
58. финансовые вложения	Договоры и акты приема-передачи, документы по движению финансовых вложений, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3 -, 5-, 6 - , 7 - , 8-, 9 - , 10 - ,11-, 14 - , 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 5–АПК, ведомость — ф. № 28–АПК, Главная книга	ф. № 1, 250; ф. № 5, разд. 5
60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Счета-фактуры, товарно – транспортные документы поставщиков, акты на выполнение работ и услуг, выписки банка, отчеты кассира, акты приемки товарно – материальных ценностей, претензионные документы, бухгалтерские справки - ф. № 88–АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 6-, 8-, 10-, 11-, 15-, 16–АПК	Журнал-ордер — ф. № 6–АПК, ведомости — ф. № 29-, 30-, 31-, 33-, 34-, 35-, 36–АПК, Главная книга	ф. № 1, 621, 622; 234; ф. № 5, разд. 1
62. Расчеты с покупателями и заказчиками	Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, счета-фактуры, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 4 - , 6-, 11-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, реестры — ф. № 63–АПК, ведомости — ф. № 38-, 62–АПК, Главная книга	ф. № 1, 231, 232, 241, 242; 627; ф. № 5, разд. 1

Продолжение таблицы 31

1	2	3	4
63. Резервы по сомнительным долгам	Акты инвентаризации — ф. № ИНВ–17, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 6-, 8-, 11-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 68–АПК, таблица аналитических данных к счету 82, Главная книга	ф. № 2, 090, 100; ф. № 3
6. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	Выписки банка, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 8-, 9-, 11-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 4–АПК, ведомость — ф. № 26–АПК, Главная книга	ф. № 1, 611, 612; ф. № 5, разд. 1
67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	Выписки банка, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 4-, 5-, 8-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 4–АПК, ведомость — ф. № 26–АПК, Главная книга	ф. № 1, 511, 512; ф. № 5, раз. 1
68. Расчеты по налогам и сборам	Расчеты начисления налогов, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 8-, 16–АПК	Журнал-ордер — ф. № 8– , 10 - АПК, ведомости — ф. № 32-, 37–АПК, Главная книга	ф. № 1, 626; ф. № 2
69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	Расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 4-, 10–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомости — ф. № 55-, 56-, 78–АПК, Главная книга	ф. № 1, 625; ф. № 5, разд. 8
70. Расчеты с персоналом по оплате труда	Наряды, учетные листы, табели, расчеты начисления оплаты труда, расчетно-платежные ведомости и другие документы	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомости — ф. № 58-, 59-, 78–АПК, Главная книга	ф. № 1, 624
71. Расчеты с подотчетными лицами	Авансовые отчеты, кассовые документы, выписки банка, расчетно-платежные документы, журналы-ордера — ф. № 2-, 3-, 7-, 11–АПК	Журнал-ордер — ф. № 7–АПК, Главная книга	ф. № 1, 246
73. Расчеты с персоналом по прочим операциям	Исполнительные листы, выписки банка, счета-фактуры, акты, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 8-, 9-, 10-, 11-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 8–АПК, ведомость — ф. № 38–АПК, Главная книга	ф. № 1, 235, 246
75. Расчеты с учредителями	Учредительный договор, решения собрания учредителей (акционеров), ведомости начисления дивидендов, выписки банка, акты приема-передачи, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 8-, 12-, 15-АПК	Журнал-ордер — ф. № 8–АПК, ведомость — ф. № 42–АПК, Главная книга	ф. № 1, 244, 630
76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Претензионные документы, решения судебных органов, расчеты по начислению страховых платежей и страховых возмещений, счета-фактуры, акты, выписки банка, накладные, платежные ведомости, приемно-расчетная ведомость, акт на передачу и закупку скота, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6 - , 7-, 8-, 9-, 10-, 11 - , 12-, 14 -, 15–, 16 - АПК	Журнал-ордер — ф. № 8–АПК, ведомость — ф. № 38-, 39-, 40-, 41-, 53-, 85–АПК, Главная книга	ф. № 1, 231, 241, 246, 621, 628; ф. № 5, разд. 2

Продолжение таблицы 31

1	2	3	4
79. Внутрихозяйственные расчеты	Акты приема-передачи основных средств — ф. № 10-АПК, счета фактуры, акты на выполненные работы, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88-АПК, расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 13-, 14-, 15-, 16–АПК	Журнал-ордер — ф. № 9-АПК, таблица аналитических данных — ф. № 79, Главная книга	ф. .№ 1, 235, 246, 628
80. Уставный капитал	Решения собрания учредителей (общего собрания участников), учредительный договор, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 3-, 8-, 9-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 69–АПК, Главная книга	ф. № 1, 410; ф. № 3
82. Резервный капитал	Решения учредителей (участников), учетная политика, ведомости начисления дивидендов и реализации акций, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 3-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 68–АПК, Главная книга	ф. № 1, 430; ф. № 3
83. Добавочный капитал	Решения учредителей (участников), расчеты, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, акты, ведомости, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 7-, 8-, 9-, 11-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 70–АПК, Главная книга	ф. № 1, 420; ф. № 3
84. Нераспре-деленная прибыль (непокрытый убыток)	Выписки банка, кассовые документы, решения учредителей (участников), ведомости начисления дивидендов, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 7-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 15–АПК, 12–АПК, ведомость — ф. № 70-, 71-, 77–АПК, Главная книга	ф. № 1, 440, 460, 465, 470, 475; ф. № 2; ф. № 3
86. Целевое фи-нансирование	Выписки банка, кассовые документы, бухгалтерские справки — ф. № 1-, 2-, 6-, 7-, 8-, 10-, 12-, 15-, 16–АПК	Журнал-ордер — ф. № 12–АПК, ведомость — ф. № 70–АПК, Главная книга	ф. № 1, 450; ф. № 3
90. Продажи	Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, выписки банка, отчеты кассира, счета -фактуры, авансовые отчеты, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 6-, 8-, 9-, 10-, 11-, 14-, 15-, 16–АПК	Журнал-ордер — ф. № 11-АПК, ведомости и реестры — ф. № 60-, 61-, 62-, 63-, 64-, 66-, 67–АПК, Главная книга	ф. № 2
91.Прочие доходы и расходы	Акты по — ф. № 101-, 104-, 105-, 106-, 107-, 108–АПК, счета-фактуры, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2 -, 5 -, 6 -, 6-, 8-, 10-, 11-, 13-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 11–АПК, ведомость — ф. № 65–АПК, Главная книга	ф. № 2
94. Недостачи и потери от порчи ценностей	Инвентаризационные описи — ф. № ИНВ–1, -3, -5, -16, -21, -22, -23, -24, -25, акты, сличительные ведомости —ф. № ИНВ–18, -19, решения судебных органов, бухгалтерские справки, журналы-ордера — ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-, 10-, 11-, 15-, 16–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, ведомость — ф. № 54–АПК, Главная книга	ф. № 1, 270

Продолжение таблицы 31

1	2	3	4
96. Резервы предстоящих расходов	Ведомости начисления резервов, расчетно-платежные ведомости, акты — ф. № 102–АПК, выписки банка, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 2-, 8-, 10-, 12-, 15-, 16–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений, ведомости — ф. № 48-, 49-, 50-, 78–АПК, Главная книга	ф. № 1, 650; ф. № 3
97. Расходы будущих периодов	Счета-фактуры, накладные, лимит-но-заборные ведомости, ведомости и расчеты амортизации, наряды, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 15-, 17–АПК	Журнал-ордер — ф. № 10–АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные — ф. № 83–АПК, Главная книга	ф. № 1, 216
98. Доходы будущих периодов	Выписки банка, решения судебных органов, договоры аренды, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 11-, 15–АПК	Журнал-ордер — ф. № 15–АПК, таблица аналитических данных к счету 98, Главная книга	ф. № 1, 640; ф. № 5, разд. 7
99. Прибыли и убытки	Выписки банка, счета-фактуры, акты, ведомости распределения прибыли, бухгалтерские справки — ф. № 88–АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 13-, 14-, 15-, 16–АПК	Журнал-ордер — ф. № 15–АПК, ведомость — ф. № 76–АПК	ф. № 2; ф. № 5, разд.7

Вопросы для повторения:

В чем заключается сущность экспресс – аудита?
Для чего и каких целей может быть использован в аудиторской деятельности экспресс – аудит?
Что должен сделать аудитор, чтобы получить объективную и достоверную информацию в процессе экспресс – аудита финансово - хозяйственной деятельности аудируемой организации?
Какими качественными характеристиками должен обладать аудитор для эффективного проведения экспресс – аудита?
Что можно выявить и оценить по результатам проведения экспресс – аудита?
Назовите показатели, которые могут быть включены в вопросник для проведения экспресс – аудита в проверяемой организации?
В чем заключается полезность проведения экспресс – аудита для аудируемой организации?
Как осуществляется экспресс – аудит при проверке адекватности технологии получения и содержания показателей нормативным требованиям по заполнению форм отчетности, а также соблюдения состава бухгалтерской отчетности?
Приведите примерную схему проведения экспресс – аудита соответствия данных учета с данными форм бухгалтерской отчетности организации.
Как проводится экспресс – аудит адекватности данных аналитического и синтетического учета по всем счетам бухгалтерского учета и их взаимосвязи с соответствующими показателями бухгалтерской отчетности?

Содержание