Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
| № п/п | Содержание вопроса или объекта исследования | Содержание ответа или результат проверки | Символы значений | Выводы и решения аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | А. Внутренний контроль Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля? | Имеется, но разделы программы не детализированы по группам и подгруппам ценностей | У2 | Программа носит формальный характер |
| 2 | Имеются ли служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия? | Нет службы внутреннего аудита и постоянно действующей инвентаризационной комиссии, а есть только ревизионная комиссия | У2 | Ревизионная комиссия на общественных началах |
| 3 | Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля? | Нет | У1 | В составе ревизионной комиссии нет специалистов |
| 4 | Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз? | Проводится только в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизионная комиссия практически не проводит инвентаризации | У2 | Отсутствует фактический контроль со стороны ревизионной комиссии. Необходимо провести выборочную инвентаризацию. |
| 5 | Выполняет ли ревизионная комиссия программу внутрихозяйственного контроля? | Ревизионная комиссия проводит проверку только по жалобам собственников | У1 | Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий |
| 6 | Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ? | Только по первичным документам (выборочно) | У2 | Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку полноты оприходова- |
Продолжение таблицы 6
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
|
|
|
| ния ценностей |
| 7 | Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям деятельности? | Проверяются бухгалтерией только первичные и сводные документы | У2 | Нет фактического контроля. Необходимо провести выборочную проверку |
| 8 | Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля | У1 | Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку |
| 9 | Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчета по движению материальных ценностей, производственным отчетом? | Только в исключительных случаях по поручению руководства организации | У1 | Необходимо провести арифметическую проверку и взаимную сверку документов и регистров выборочно |
| 10 | Проверяется ли законность, целесообразность расходования МПЗ | Только при их реализации | У1 | Необходимо проверить безвозмездную передачу ценностей, расход кормов, удобрений, семян, натуроплату труда |
| 11 | Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролями? И т.д. | Ревизионная комиссия в этих вопросах не компетентна | У1 | Риск контроля высокий. Следует проверить оценку ценностей при их поступлении и расходовании |
| 12 | Б. Система учета Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы для их учета? | Не практикуется | У1 | Вызывает сомнение правильность организации аналитического учета |
| 13 | Выбраны ли методы оценки и учета МПЗ на счетах в учетной политике? | Выбраны варианты оценки, но не используются | У1 | Велика вероятность пропуска ошибок, путаницы в учете при использовании произвольных методов оценки |
| 14 | Разработан ли проект постановки учета на счетах по движению МПЗ? | Определен только рабочий план счетов, а проекта нет | У1 | Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов |
Продолжение таблицы 6
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 15 | Используется ли расчет среднего процента для списания отклонения от стоимости материалов? | Отклонения без учета принципа пропорциональности (наугад) | У1 | Имеется вероятность пропуска ошибок и искажения издержек, а также финансовых результатов |
| 16 | Организован ли аналитический учет МПЗ на должном уровне, ведутся ли карточки складского учета? | Аналитический учет ведется только по производственным запасам (счет 10), а по др. - нет | У2 | Необходимо тщательно проверить записи на счетах 41, 43 |
| 17 | Сдаются ли отчеты о движении материальных ценностей в бухгалтерию согласно документообороту? | Часто с опозданиями (на 2-3 месяца) | У1 | Велика вероятность искажения периодической отчетности организации из-за отсутствия данных для свода |
| 18 | Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных, товарных и платежных документах? | Нет, иногда в документах НДС не выделяется, а на счете 19 отражается | У1 | Велика вероятность пропуска ошибок в учете выделенного и списанного (возмещенного) НДС |
| 19 | Составляются ли акты при списании МПЗ, приходящих в негодность? | Актов списания МПЗ нет, возвратные отходы не учитываются | У1 | Велика вероятность пропуска ошибок, мошенничества, злоупотреблений, хищений. Требуется тщательная проверка движения МПЗ |
| 20 | Сверяются ли данные аналитического учета и синтетического учета систематически? И т.д. | Только в конце года | У1 | Велика вероятность искажения периодической отчетности организации |
*Примечание (значения символов): низкий уровень - У1; ниже среднего уровня – У2; средний уровень – У3; высокий уровень У4.
*Слайд 6
Из данных тестирования (см. табл. 6) следует, что в данном примере уровень организации и осуществления внутреннего контроля по вопросам исследования находится на низком (У1) и ниже среднего (У2) уровнях. Организация и ведение бухгалтерского учета также не отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения не поднялись выше низкого и ниже среднего уровней (У1 и У2). Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – это отсутствие фактического контроля за движением материально-производственных ценностей, а поэтому следующим этапом проверки должна стать инвентаризация материально - производственных запасов.
- Практический аудит
- (Курс лекций)
- Москва - 2010
- Содержание
- Введение
- Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов и материально – производственных запасов Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов
- 1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств
- 1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций*
- 1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- Учет поступления (приобретения) основных средств
- 1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- 1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- 1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
- 1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- Учет амортизации и выбытия основных средств
- Резюме по модульной единице 1
- Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости
- 2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- 2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- Учет движения нематериальных активов и амортизации их стоимости
- Резюме по модульной единице 2
- Тестовые задания к лекции 1 ( * отмечены правильные ответы)
- Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме
- 3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов
- 3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного
- Контроля и системы учета материально – производственных запасов
- Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- 3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- 3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов
- 3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- 3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- Варианты учета заготовления (приобретения), списания в расход и отклонений от учетных цен материалов
- Резюме по модульной единице 3
- Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме
- 4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- 4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- Резюме по модульной единице 4
- Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
- Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- 5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения)
- 5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- 5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- 5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях
- 5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- Исходные и расчетные данные для исчисления коэффициента продуктивного использования кормов*
- Экономическая эффективность израсходованных кормов в молочном скотоводстве
- Кла производства и затрат
- 5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности
- Резюме по модульной единице 5
- Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- 6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- 6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- Учет выручки и финансового результата — первый вариант
- Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- Резюме по модульной единице 6
- Тестовые задания к лекции 3 (* отмечены правильные ответы)
- Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- 7.1. Аудит кассовых операций
- Ведомость проверки кассовых операций за ____________________________ 20___ г. Месяц (период)
- Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- 7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- 7.3. Аудит учета финансовых вложений
- Резюме по модульной единице 7
- Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)
- Лекция 5. Аудит расчетных операций
- Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- 8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- 8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- 8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- 8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- 8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- Резюме по модульной единице 8
- Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- 9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- 9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- 9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ________________ 20___ г.
- 9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- Резюме по модульной единице 9
- Тестовые задания к лекции 5 (* отмечены правильные ответы)
- Учебный модуль 4. Аудит резервов, финансовых результатов и собственного капитала Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов
- Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов
- 10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- 10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- Резюме по модульной единице 10
- Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
- Лекция 7. Аудит собственного капитала
- Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала
- 11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- 11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- 11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- Пример учета средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений
- Резюме по модульной единице 11
- Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
- Учебный модуль 5. Экспресс – аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- 12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- 12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- Резюме по модульной единице 12
- Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
- Рекомендуемая литература