7.2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках
Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы: копии учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации предприятия, справку о постановке на учет в налоговых органах, справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения, карточки с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке.
Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс. Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.
Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, их формы и обязательные реквизиты приведены Положении Центрального Банка Российской Федерации от 19 июня 2012 г. N 383-П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств».
В соответствии с данным Положением перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), в форме перевода электронных денежных средств. Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.
Очередность списания денежных средств с расчетных счетов предприятия определяется ст.855 Гражданского кодекса РФ.
Если сумма денежных средств на счете достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, то списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
Если же сумма денежных средств на счете недостаточна для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, то списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - списание денежных средств с расчетного счета. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
При отражении в учете операций по расчетным счетам могут быть следующие записи:
дебет счета 51 кредит счета 50 – возвращен из кассы на расчетный счет сверхлимитный остаток наличных денежных средств;
дебет счета 51 кредит счета 62 – поступило на расчетный счет в погашение задолженности покупателей и заказчиков;
дебет счета 51 кредит счета 62/Авансы полученные – поступили на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков;
дебет счета 51 кредит счета 60/Авансы выданные – поступили на расчетный от поставщиков и подрядчиков неиспользованные авансы;
дебет счета 51 кредит счета 76 – поступило на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности;
дебет счета 51 кредит счета 75/1 – поступило на расчетный счет от учредителей в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал;
дебет счета 51 кредит счета 66 – зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит;
дебет счета 51 кредит счета 67 – зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит;
дебет счета 50 кредит счета 51 – поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета;
дебет счета 62/Авансы полученные кредит счета 51 – перечислены покупателям и заказчикам неиспользованные авансы;
дебет счета 60/ Авансы выданные кредит счета 51 – перечислены поставщикам и подрядчикам авансы;
дебет счета 60 кредит счета 51 – перечислено поставщикам и подрядчикам в погашение задолженности;
дебет счета 68 кредит счета 51 – перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам;
дебет счета 69 кредит счета 51 – перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по страховым взносам на социальное страхование и обеспечение;
дебет счета 70 кредит счета 51 – перечисление заработной платы работникам на лицевые счета в банках;
дебет счета 66 кредит счета 51 – перечислено с расчетного счета в погашение банку по краткосрочному кредиту;
дебет счета 67 кредит счета 51 – перечислено с расчетного счета в погашение банку по долгосрочному кредиту;
дебет счета 76 кредит счета 51 – перечислено с расчетного счета в погашение задолженности прочим кредиторам.
- Бухгалтерский учет и анализ
- Бухгалтерский учет и анализ
- Введение
- Раздел 1. Основы бухгалтерского учета глава 1. Сущность и функции бухгалтерского учета
- 1.1. История возникновения и развития учета
- 1.2. Понятие о хозяйственном учете, его виды и измерители
- 1.3. Сущность, цели и задачи бухгалтерского учета
- Глава 2. Предмет и объекты бухгалтерского учета
- 2.1. Предмет бухгалтерского учета и объекты хозяйственной деятельности
- 2.2. Классификация имущества экономического субъекта по видам и размещению
- 2.3. Классификация имущества экономического субъекта по источникам образования
- Глава 3. Методы и приемы бухгалтерского учета
- 3.1. Метод бухгалтерского учета и его элементы
- 3.2. Балансовое обобщение учетной информации
- 3.3. Счета и двойная запись
- Глава 4. Принципы организации бухгалтерского учета
- 4.1. Общие принципы организации бухгалтерского учета
- 4.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- 4.3. Бухгалтерский аппарат: его структура и функции
- Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет глава 1. Учет основных средств
- 1.1. Понятие основных средств и их оценка
- 1.2. Формы первичной документации по учету основных средств
- 1.3. Учет поступления основных средств
- 1.4. Учет амортизации основных средств
- 1.5. Учет затрат на восстановление основных средств
- 1.6. Учет выбытия основных средств
- Глава 2. Учет нематериальных активов
- 2.1. Понятие нематериальных активов и их оценка
- Учёт поступления и создания нематериальных активов
- Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- Учет амортизации нематериальных активов
- Учёт выбытия нематериальных активов
- Глава 3. Учет материалов
- 3.1. Понятие и классификация материалов
- 3.2. Оценка материалов
- 3.3. Документальное оформление движения материалов
- 3.4. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- 3.5. Учет движения материалов
- Глава 4. Учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- 4.1. Понятие затрат на производство и их классификация
- 4.2. Учет прямых затрат
- 4.3. Учет косвенных расходов
- 4.4. Учет потерь от брака
- 4.5. Учет затрат вспомогательных производств
- 4.6. Сводный учет затрат на производство
- 4.7. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- Глава 5. Учет готовой продукции и ее реализации
- 5.1. Понятие готовой продукции и её оценка
- 5.2. Учет движения готовой продукции
- Глава 6. Учет расчетов
- 6.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
- 6.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- 6.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- 6.4. Учет расчетов с использованием векселей
- 6.5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- 6.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- 6.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- 6.8. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- Глава 7. Учет денежных средств
- 7.1. Учет денежных средств в кассе
- 7.2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках
- 7.3. Учет денежных средств на валютных счетах в банках
- 7.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- Глава 8. Учет финансовых вложений
- 8.1. Понятие, виды и оценка финансовых вложений
- 8.2. Учет ценных бумаг
- 8.3. Учет акций
- 8.4. Учет облигаций
- 8.5. Учет долгосрочных векселей
- 8.6. Учет совместной деятельности
- 8.7. Учет выданных займов
- Глава 9. Учет финансовых результатов
- 9.1. Понятие и классификация доходов организации
- 9.2. Понятие и классификация расходов организации
- 9.3. Учет финансового результата от обычных видов деятельности
- 9.4. Учет прочих доходов и расходов
- 9.5. Учет конечного финансового результата
- Глава 10. Учет собственного капитала и заемных средств
- 10.1. Формирование и учет уставного (складочного) капитала
- 10.2. Формирование и учет добавочного капитала
- 10.3. Формирование и учет резервов
- 10.4. Учет заемных средств
- Глава 11. Бухгалтерская финансовая отчетность
- 11.1. Сущность отчетности и общие требования к ней
- 11.2. Виды и состав отчетности
- 11.3. Порядок составления и представления отчетности
- Раздел 3. Экономический анализ глава 1. Теоретические аспекты экономического анализа
- 1.1. Экономический анализ: понятие, предмет, задачи, субъекты, виды и информационная база
- 1.2. Метод и методика экономического анализа
- Глава 2. Анализ финансового состояния экономического субъекта
- 2.1. Анализ финансовго состояния: понятие, задачи и информационная база
- 2.2. Система показателей для анализа финансового состояния
- 2.3. Формула дюпона и особенности ее использования
- Глава 3. Анализ финансовых результатов деятельности экономического субъекта
- 3.1. Задачи анализа финансовых результатов и источники информации
- 3.2. Система показателей финансовых результатов
- 3.3. Анализ прибыли до налогообложения
- 3.4. Факторный анализ прибыли от продаж
- 3.5. Анализ прочих доходов и расходов
- 3.6. Анализ чистой прибыли
- 3.7. Анализ рентабельности
- Глава 4. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) коммерческой организации
- 4.1. Задачи анализа себестоимости продукции (работ, услуг) и система показателей
- 4.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции в целом, по экономическим элементам и статьям калькуляции
- 4.3. Анализ затрат на 1 рубль продукции
- 4.4. Факторный анализ отклонений по статьям калькуляции
- 4.5. Операционный анализ (анализ «затраты – объем – прибыль»)
- Глава 5. Анализ использования производственных ресурсов коммерческой организации
- 5.1. Анализ основных средств коммерческой организации
- 5.2. Анализ использования материальных ресурсов коммерческой организации
- 5.3. Анализ использования трудовых ресурсов коммерческой организации
- Библиографический список
- Приложения оглавление
- Раздел 1. Основы бухгалтерского учета 4