129. Контроль стану податкового обліку валових доходів і валових витрат.

До валових доходів включається: тара, фінансова допомога, вартість продукції (товарів) без ПДВ. Не включаються дивіденди, які отримує фірма від участі в капіталі. Напрямки контролю: 1) камеральна перевірка декларацій з податку на прибуток; 2) документальна перевірка правильності нарахування податку на прибуток. Здійснюючи контроль за першим напрямом ревізор застосовує наступні методи: нормативно-правову перевірку щодо встановлення відповідності складання та заповнення декларацій вимогам законодавчих актів та нормативних документів; методи формальної перевірки щодо контролю послідовності, повноти і правильності заповнення реквізитів декларацій, наявності відповідних підписів; методи арифметичної перевірки щодо контролю проведених в декларації обчислених сум валового доходу і валових витрат, підрахунку бази оподаткування та суми податку на прибуток; перевірка відповідності даних декларацій про прибуток відповідним даним декларації з ПДВ чи інформації попередніх періодів; контрольні порівняння на збалансованість показників декларації про прибуток і даних у додатках. Документальна перевірка відбувається за такими питаннями: контроль правильності відображення у БО і ПО результатів попередніх ревізій і перевірок; повнота відображення в обліку валових доходів і валових витрат.

130. Вказати основні напрями контролю розрахунків по податку на прибуток, пояснити як встановити порушення щодо валових витрат на матеріали.

Облік розр-в по податку на прибуток зд-ся згідно з ЗУ “Про опод-ня прибутку п-в”, яким встановлено платники податку, об’єкт опод-ня, порядок розрах-ку оподатк. прибутку, ставки податку, порядок нарах-ня і сплати податку. Суму нарах-го податку відобр-є ф.2. Існує обліковий прибуток і податковий. Облік под.на прибуток ведеться на рах.98. При веденні обліку розрах-в з бюджетом по ПНП треба мати на увазі, що суми ПНП, що перерах-ся до бюджету, визнач-ся за подат. обліком, тобто за деклараією з ПНП, а витрати на ПНП визнач-ся в звіті про фін.рез-ти згідно з ПБО 3. Для розрах-в з бюджетом з ПНП кожен платник щоквар-но складає декларацію про приб-к, а також додатки до неї. Згідно з з-ном до доходів віднос-ся б.-я. доходи п-ва, одержані в процесі госп.д-ті за принципом 1 події. Це доходи від реал-ї прод-ї, від операцій з ЦП, від продажу ОЗ, ін. матер. і нематер. активів, від оренд.операцій тощо. Валові вит-ти (ст.5 З-ну) –це б.-я. вит-ти госп.д-ті, підтвер-ні докум-но. Це і матер. вит-ти на вигот-ня пр-ції, на з\п, соц.заходи тощо. Беруться всі вит-ти, пов’язані з осн.д-тю. Основні джерела: Декларація про прибуток; дані податкового обліку щодо валових доходів, витрат; дані БО по рах.64 та інших рахунках. Основні напрями контролю: 1).оцінка стану розрахунків по податку на прибуток; 2). контроль прав-ті визнач-я бази оподаткування податку на прибуток: прав-ть визнач-я обсягів вал-х доходів і вал-х витрат; прав-ть нарах-ня амортизаційних відрахувань; прав-ть визнач-я обсягу прибутку до оподаткування та застос-ня ставки податку на прибуток; прав-ть відображ-я суми нарахованого і сплаченого податку на прибуток у податковій звітності; обгрунтування збитків під-ва.