57. Методичні прийоми і способи контролю операцій на поточному рахунку підприємства в іноземній валюті.

Перевірка операцій по валютному рахунку під-ва: методика перевірки така сама, як і поточного рахунку, але з урахуванням особливостей облікового процесу подібних операцій валютних розрахунків: а) в облікових реєстрах операції відображаються в обсягах за видами іноземних валют та з перерахунком відповідно до їх курсу на дату здійснення операцій у національній валюті України. Тобто додатково потрібно перевірити правильність перерахунків у національну валюту України та відображення курсових різниць; б) перевірка своєчасності надходжень виручки від реалізації продукції при експорті (нормативний термін — до 90 днів з дня перетину кордону відповідно до штампа митниці на вантажній товарній накладній про експорт товарів іноземним покупцям); в) перевірка правомірності здійснення операцій з витрачанню іноземної валюти на придбання по імпорту товарно-матеріальних цінностей, устаткування. При цьому як додаткові джерела інформації треба аналізувати дані контрактів з іноземними постачальниками про склад імпорту на предмет, чи належить він до критич­ного імпорту, чи не завищені ціни проти міжнародних, чи дотримано встановлених обсягів закупівлі, термінів розрахунків. При виявленні фактів порушень у розрахунках іноземною валютою додатки до акта складаються розрахунки за видами та обсягам операцій за ревізований період. У вигляді штрафних санкцій у дохід бюджету перераховується 0,3% від загального обсягу опе­рації за кожен день перевищення нормативного терміну розрахунків по експорту, виходячи з надходжень валютної виручки та авансових платежів для закупівлі по імпорту. Тут застосовуються такі методичні при­йоми: візуальна перевірка наявності документів; нормативна перевірка на відповідність правилам оформ­лення банківських документів; зустрічна перевірка в банках при підозрі на їх недостовірність, а також при виявленні відсутності окремих виписок банків чи відповідних первинних документів до них; арифметична перевірка на правильність установлення за­лишків, загальних оборотів по кожній виписці банку.