1. Цель, задачи, источники информации, используемые для проверки

Цель проверки - проверить состояние и достоверность забалансового учета.

Для сбора необходимых доказательств аудитор должен исходить из следующих предпосылок:

существования - сведения об имуществе и обязательствах, отраженные в справке к балансу, характеризуют реальные объекты учета на забалансовых счетах, находящиеся в распоряжении организации и переданные в переработку;

прав и обязательств - объекты имущества не являются собственностью организации и имеют соответствующие документальное подтверждение;

полноты - все объекты учета, имеющиеся во временном распоряжении организации, а также операции, связанные с полученными и выданными обязательствами, отражены в полном объеме;

оценки - операции, представленные на забалансовых счетах, отражены в правильной оценке, согласно подтверждающим документам;

точности - операции зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в бухгалтерскую отчетность;

представления и раскрытия - при включении в бухгалтерскую отчетность объекты учета классифицированы правильно.

Источниками информации при проверке данного объекта аудита могут служить:

уставные документы; учетная политика предприятия; договоры финансово-хозяйственной деятельности, акты сверок; первичные документы, подтверждающие принятие и прекращение ответственности за объекты учета; регистры по счетам забалансового учета, сводные учетные регистры; бухгалтерский баланс и др.

В процессе проверки аудитор использует следующие нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г.;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина России от 29.07.98 г. № 34н;

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Приказ Минфина России от 09.06.01 г. № 44н;

4. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ МФ РФ от 28.12.01 г. № 119н (с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 23.04.02 г. № 33н);

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н;

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина России от 13.06.95г. №49;

7. Приказ МФ РФ от 22.07.03г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»