2. Проверка кредитных отношений предприятия

Аудиторы в первую очередь должны проверить соответствие информации по кредитам, отраженной в бухгалтерской отчетности, данным главной книги по соответствующим счетам.

Входе аудита проверяется соблюдение учетного принципа непротиворечивости информации, т.е. сальдо и обороты по счетам синтетического учета должны совпадать сальдо и оборотами по счетам аналитического учета по видам кредитов, по кредиторам и отдельным кредитам и в полном объеме должны быть перенесены из регистров бухгалтерского учета в главную книгу и бухгалтерскую отчетность.

Анализируя договоры, аудитор устанавливает, предусматриваются ли в них: цель кредитования, сроки выдачи и возврата кредита, порядок и условия выдачи и погашения кредита, формы обеспечения обязательств; процентные ставки, порядок и сроки уплаты процентов; обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита; перечень документов и периодичность их представления банку; другие условия.

Для установления целевого использования кредитных средств аудиторы должны сравнить объект кредитования, зафиксированные в кредитном договоре, и фактические направления перечисления средств, подтверждаемые договорами поставки, накладными, платежными поручениями, приходными ордерами и др.

Для проверки своевременности возврата кредитов банков, по данным кредитных договоров и выписок с расчетного счета составляется аналитическая таблица, в которой отражаются даты и суммы получения, а так же погашения кредитов, и возникшие отклонения.

Проверяются суммы задолженности по кредитам по балансу на каждую отчетную дату с данными аналитического учета. Причем следует обратить внимание, что задолженность по кредитам должна отражаться с учетом начисленных, но не выплаченных процентов на конкретную отчетную дату.

В ходе проверки организации синтетического и аналитического учета кредитов сопоставляются суммы задолженности по всем соответствующим договорам и сальдо по соответствующим субсчетам счетов 66 «Расчеты по краткосрочным займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным займам», а также сравниваются корреспонденции счетов.