Проверка кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств. Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы  проверяется порядок хранения наличных денежных средств, правильность составления актов инвентаризации, периодичность проведения инвентаризации, правильность отражения результатов инвентаризации..

Порядок проведения инвентаризации:

• при наличии на предприятии нескольких касс председатель инвентаризационной комиссии опечатывает их;

• кассир, на дату объявления внезапной ревизии кассы, в присутствии всех членов инвентаризационной комиссии составляет отчет о кассовых операциях за последний день; выводит остаток наличных денежных средств по кассовой книге и дает расписку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера включены в составленный отчет и к моменту проведения инвентаризации неоприходованных и несписанных денежных сумм не имеется;

• отчет подписывается главным бухгалтером предприятия;

• проводится пересчет денег и других ценностей, находящихся в кассе. Как правило, пересчет проводят дважды. Сначала кассиром, затем бухгалтером или другим членом комиссии. Выплаты по частично оплаченным платежным ведомостям на выплату заработной платы аудитор принимает к зачету, о чем делается отметка в акте инвентаризации. Различного рода расписки в оправдании недостач денежных средств в кассе не принимаются;

• полученная после пересчета сумма сопоставляется с данными об их остатках, зафиксированных в бухгалтерском учете;

• составляется акт инвентаризации, который подписывают члены инвентаризационной комиссии в трех экземплярах: 1 экз. – в бухгалтерию; 2 экз. – материально-ответственному лицу; 3 экз. – аудитору.

• в случае обнаружения недостачи аудитор должен получить письменное объяснение у кассира причины ее возникновения;

• в случае выявления расхождений аудитору следует проверить правильность отражения недостач или излишков на счетах бухгалтерского учета.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе, которой аудитору необходимо выяснить:

- обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;

- имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;

- соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа);

- соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Если штатным расписанием организации не предусмотрена должность кассира, его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника с его согласия и при обязательном заключении с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.