2. Проверка состояния забалансового учета

При аудите состояния забалансовых счетов перед аудитором стоит задача установить правильность и полноту отражения хозяйственных операций на счетах забалансового учета и влияние этих операций на результаты финансово-хозяйственной деятельности и финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия.

Несмотря на то, что в бухгалтерском балансе имеется Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, но она не всегда полноценно заполняется. Следует иметь в виду, что в п. 46 аудиторского стандарта № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» приведен пример аудиторского заключения в части, содержащей мнение с оговоркой из-за разногласия относительно раскрытия информации. Одной из причин выдачи такого заключения названо то, что в бухгалтерской отчетности организации не раскрыта существенная информация об обеспечении обязательств и платежей и об арендованных основных средствах (т.е. учитываемых на забалансовых счетах). Поэтому важность проверки данных операций не вызывает сомнений.

Рассмотрим порядок аудиторской проверки операций на забалансовых счетах.