3.2. Бухгалтерский учет расчетов

посредством кредитового перевода

(платежными поручениями, требованиями-поручениями)

Платежное поручение - платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;

• дату и номер платежного документа;

• наименование, местонахождение и код банка;

• сумму цифрами и прописью;

• наименование валюты платежа;

63

• наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

• наименование, местонахождение и код банка-получателя;

• наименование бенефициара и номер его счета;

• назначение платежа, очередность платежа;

• другие реквизиты, определенные законодательством.

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Ответственность за достоверную информацию платежного поручения несет плательщик.

В случаях уплаты плательщиком государственной пошлины и в других случаях плательщик представляет в банк-отправитель дополнительный экземпляр платежного поручения. После исполнения такого платежного поручения ответственный исполнитель банка-отправителя на оборотной стороне дополнительного платежного поручения делает запись о перечислении средств в пользу бенефициара, которая заверяется подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя и печатью банка. Этот экземпляр выдается плательщику.

Допускается передача в банк платежного поручения в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств. Платежное поручение, переданное в электронном виде, должно содержать все реквизиты платежного поручения. Передача клиентом платежных поручений в банк-отправитель в электронном виде осуществляется на основании заключенного между ними договора. Для подтверждения подлинности платежного поручения используется электронная цифровая подпись.

Последовательность проведения расчетов платежными поручениями представлена на рис. 3.2.

При приеме платежного поручения ответственный исполнитель банка-отправителя проверяет:

• заполнение реквизитов платежного поручения; подлинность и целостность платежного поручения, переданного в электронном виде;

• соответствие данных платежного поручения данным документов, представленных в банкчяправитель в установленных законодательством случаях;

• соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;

• наличие на счете плательщика суммы денежных средств, необходимой для осуществления перевода, в том числе для уплаты вознаграждения за услуги банка, в случае если вознаграждение производится плательщиком.

Не принимаются к исполнению платежные поручения, если на платежном поручении имеются исправления, подчистки, не указаны реквизиты, подписи не соответствуют заявленным образцам, не представлены документы, необходимые в соответствии с законодательством. Не принятые к исполнению платежные поручения не позднее банковского дня, следующего за днем его поступления в банк, возвращаются банком-отправителем плательщику с указанием на оборотной стороне первого Экземпляра платежного поручения причин возврата, и с заверением подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя либо банк-отправитель направляет плательщику в электронном виде сообщение о непринятии платежного поручения к исполнению.

Необходимым условием исполнения платежного поручения является наличие средств на текущем (расчетном) счете плательщика.

При исполнении платежного поручения в полной сумме в день его поступления в банк на всех экземплярах платежного поручения проставляется подпись ответственного исполнителя, дата исполнения и штамп банка-отправителя. При этом дата приема платежного поручения к исполнению может не указываться. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после его исполнения помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр документа выдается плательщику.

Кроме того, в банк клиент может представить постоянно действующее платежное поручение, в соответствии с которым банк-отправитель обязуется переводить средства плательщика в пользу бенефициара в определенные сроки, оговоренные между клиентом и банком.

Постоянно действующее платежное поручение может быть отозвано полностью или частично (по одному или нескольким бенефициарам) на основании заявления плательщика.

В случае частичного отзыва постоянно действующего платежного поручения, истечения срока постоянно действующего платежного поручения в пользу одного или нескольких бенефициаров реквизиты таких бенефициаров зачеркиваются, в постоянно действующем платежном поручении

65

указываются дата исправления и подпись ответственного исполнителя банка.

Постоянно действующее платежное поручение представляется в банк в одном экземпляре в форме, предусмотренной для платежных поручений, с указанием всех предусмотренных для платежных поручений обязательных реквизитов. Списание средств со счетов плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером. Количество экземпляров мемориального ордера и порядок их исполнения должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения.

Ответственный исполнитель ведет учет перечисленных сумм по постоянно действующему платежному поручению на оборотной стороне платежного поручения. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика (за исключением переводов в счет неотложных сумм) списание средств со счета плательщика не производится.

При наличии средств на счете плательщика для оплаты документа в полной сумме составляется бухгалтерская проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - корреспондентский счет, счет бенефициара.

В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на текущем счете юридического лица:

• иные платежные поручения не подлежат помещению в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Не принятые к исполнению платежные поручения не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, возвращаются банком-отправителем плательщику с указанием причин возврата, заверенной подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя;

• платежные поручения в белорусских рублях, платежи по которым подлежат исполнению в соответствии с законодательством вне очереди и в первую очередь; платежные поручения в иностранной валюте, оформленные на перечисление денежных средств в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, подлежат помещению в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок», исполняются в пределах остатка денежных средств на счете. На всех экземплярах платежного поручения проставляются дата приема и отметка о помещении платежного поручения в указанную картотеку. На оборотной стороне всех экземпляров платежного поручения указывается сумма, в которой платежное поручение приходуется в данную картотеку. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка-отправителя. Для частичной оплаты платежного поручения оформляется мемориальный ордер.

На всех экземплярах платежного поручения проставляется дата приема и отметка о помещении платежного поручения в указанную картотеку. На

66

оборотной стороне всех экземпляров платежного поручения указывается сумма, в которой платежное поручение приходуется в данную картотеку. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка-отправителя. Для частичной оплаты платежного поручения оформляется мемориальный ордер. Порядок указания в мемориальном ордере учетных номеров плательщиков должен соответствовать порядку указания учетных номеров плательщиков в платежном поручении. Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения, по которому производится частичная оплата.

В бухгалтерском учете на сумму частичной оплаты делается проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - корреспондентский счет, счет бенефициара

П-99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» - в неоплаченной сумме.

Для подтверждения зачисления денежных средств на счет бенефициара банк-получатель направляет бенефициару документ, предусмотренный условиями заключенного договора, - платежное поручение банка-отправителя либо сформированный на его основании расчетный документ, мемориальный ордер, список, реестр. Направляемый бенефициару документ на бумажном носителе заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя; в электронном виде - заверяется тестирующими ключами или электронно-цифровой подписью.

При поступлении платежного поручения, в котором указанные наименования бенефициара и номер его счета не соответствуют ни наименованиям клиентов, ни номерам открытых клиентам счетов, полученные средства зачисляются на счет, предназначенный для учета сумм, которые на момент поступления не могут быть зачислены на счет бенефициара. Банк-получатель принимает меры по выяснению принадлежности денежных средств, и если принадлежность уполномоченным банком не выяснена, денежные средства возвращаются в банк-отправитель по истечении трех дней с даты их зачисления на указанный счет (если участниками банковского перевода являются только банк-отправитель и банк-получатель). Если помимо банка-отправителя и банка-получателя участниками банковского перевода являются иные банки, денежные средства возвращаются по истечении одного месяца.

Зачисление поступивших средств на счет бенефициара может оформляться мемориальным ордером. Составляется бухгалтерская проводка:

Дебет - корреспондентский счет, счет плательщик

Кредит - счет бенефициара.

67

Платежное требование-поручение представляет собой платежную инструкцию, содержащую требование бенефициара к плательщику оплатить товар, поставленный по договору, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.

Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.

Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Последовательность проведения расчетов платежными требованиями-поручениями представлена на рис. 3.3.

Акцептованные плательщиком платежные требования-поручения принимаются к исполнению и исполняются банком в том же порядке, как и платежные поручения.

Юридические лица могут осуществлять кредитовые переводы без открытия счета в банке-отправителе в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь.

Данные переводы осуществляются за счет средств, внесенных юридическим лицом - плательщиком в кассу банка-отправителя.

Кредитовый перевод без открытия счета может осуществляться на основании платежных поручений (требований-поручений) или документов, подтверждающих прием денежных средств в кассу банка и содержащих реквизиты, необходимые для перевода средств.

Платежное поручение заверяется подписью представителя юридического лица.

Для учета средств, принятых для осуществления кредитового перевода без открытия счета в иной банк, используются балансовые счета, предназначенные для учета средств на временной основе.

Бухгалтерские записи, связанные с осуществлением банком кредитовых переводов от своего имени, могут оформляться мемориальным ордером.