3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями

Платежное требование - это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

В основу дебетовых переводов посредством платежных требований положена система инкассо. Инкассо подразделяется:

• на акцептную форму;

• безакцептную форму.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, работы, услуги. Акцепт оформляется заявлением на акцепт в двух экземплярах, каждый заверяется подписями и оттиском печати.

Безакцептная форма используется при списании средств со счетов плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством.

Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом, в течение десяти календарных дней со дня его выписки.

69

Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати.

Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном требовании, несет бенефициар.

На рис. 3.4 представлена схема документооборота расчетов платежными требованиями.

Ответственным исполнителем проверяется правильность оформления платежного требования, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам, подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде. На всех экземплярах платежного требования проставляется фактическая дата представления, штамп банка. Платежное требование представляется в банк вместе с реестром, составленным в двух экземплярах. На всех экземплярах реестра указывается фактическая дата представления платежных требований в банк-получатель. Первый экземпляр реестра, заверенный подписью ответственного исполнителя, остается в банке-получателе, второй, заверенный подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя, возвращается бенефициару в подтверждение приема документов.

Платежное требование не принимается к исполнению банком-получателем, если:

• имеются исправления и подчистки;

• не указаны обязательные реквизиты;

• подписи и оттиск печати в платежном требовании не соответствуют заявленным образцам;

• в банке-отправителе имеется определение хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо информация о том, что плательщик находится в стадии ликвидации.

70

Принятые к исполнению платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. Банк-отправитель исполняет платежное требование на основании полученного от плательщика акцепта.

Акцепт оформляется заявлением в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заверяются подписями должностных лиц плательщика, скрепляются печатью.

В заявлении на акцепт должны быть указаны:

• наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований;

• наименование бенефициара;

• номер и дата заключенного договора, по которому предполагается оплата платежных требований в день их поступления;

• расходы по переводу, на чей счет относится вознаграждение (плата), иная информация по договоренности с банком.

Ответственный исполнитель сверяет с заявлением на акцепт платежные требования, поступившие в банк плательщика без исполнительных документов.

Перед исполнением платежных требований, включенных в заявление на акцепт, банк-отправитель проверяет:

• правомерность осуществления дебетового перевода на основании представленных в банк-отправитель документов;

• соответствие данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях.

Платежные требования, включенные плательщиком в заявление на акцепт, не подлежат исполнению в случае:

• непредставления необходимых в соответствии с законодательством документов;

• несоответствия данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель согласно законодательству;

• отсутствия правовых оснований у плательщика на проведение дебетового перевода;

• определения хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо при наличии информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации.

Не принятые к исполнению банком-отправителем по указанным выше причинам платежные требования подлежат возврату не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления, о чем банк-отправитель направляет сообщение в банк-получатель.

Платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. На всех экземплярах платежного требования проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка.

71

Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй — направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре.

Корреспонденция счетов по расчетам платежным требованием представлена в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам платежными требованиями

Бесспорный порядок списания средств означает списание средств со счета плательщика без его согласия. Списание средств в бесспорном порядке допускается со счетов плательщика, предназначенных для учета денежных средств, которыми плательщик вправе распоряжаться. Для взыскания денежных средств в бесспорном порядке взыскателем оформляется платежное требование и представляется в обслуживающий его банк в трех экземплярах.

При приеме на инкассо платежные требования проверяются на предмет правильности их оформления и правомерности выставления. Платежное требование представляется в банк с подлинными исполнительными документами или их дубликатами. Платежное требование считается неправомерно предъявленным в следующих случаях:

• без исполнительного документа;

• если срок давности для предъявления исполнительного документа истек;

• если сумма, указанная в платежном требовании, больше суммы, указанной в исполнительном документе;

• если данные, указанные в исполнительном документе, не соответствуют данным, указанным в платежном требовании;

• хозяйственный суд принял решение о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо при наличии информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации.

Исполнение платежного требования с исполнительным документом может быть приостановлено по заявлению взыскателя, по заявлению

72

плательщика на основании документа органа, выдавшего указанный исполнительный документ, либо по решению суда.

Не принятые банком-получателем платежные требования вычеркиваются из реестра и возвращаются клиенту для переоформления. Платежные требования, не принятые по причине неправильного их оформления или неправомерного предъявления, а также при наличии в банке определения хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации, возвращаются банком-отправителем вместе с приложенными исполнительными документами в банк-получатель для выдачи взыскателю.

На всех экземплярах исполненных платежных требований, оформленных на бесспорное списание, проставляется дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, штамп банка. Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя; второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляются плательщику. Если сумма исполненного платежного требования меньше суммы исполнительного документа, второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, а третий экземпляр вместе с исполнительным документом возвращается в банк-получатель для выдачи взыскателю.