6.7. Учет расчетов с прочими дебиторами

Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на следующих счетах счета 021000000 "Расчеты с прочими дебиторами":

021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам";

021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов";

021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".

На счете 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, услугам" учитываются расчеты по суммам налога на добавленную стоимость, подлежащим возмещению из бюджета за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, и по суммам налога с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок нефинансовых активов (выполнений работ, услуг) в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации.

Суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг), отражаются по дебету счета 021001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, ус лугам" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020804660-020809660, 020818660-020822660), 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030204730-030209730, 030218730-030222730).

Начисление суммы налога на добавленную стоимость по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг) отражается по дебету счета 021001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" и кредиту счета 030304730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость".

При списании сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, дебетуют счет 030304830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и кредитуют счет 021001660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам".

Списание сумм НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)" (в части стоимости готовой продукции, работ, услуг) и кредиту счета 021001660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам". Счет 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" предназначен для учета учреждением расчетов с органами, организующими исполнение бюджетов по средствам, поступающим в бюджет.

Поступления в бюджет учитываются на основании Выписки из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0512088), предоставляемой органом, организующим исполнение бюджета, соответствующим администраторам.

Зачисленные в бюджет доходы отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" (021002110-021002140, 021002151-021002153, 021002160, 021002170, 021002171, 021002180) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам" (020501660-020508660, 020510660).

Сумма зачисленных в бюджет доходов от реализации нефинансовых и финансовых активов учитывается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" (021002410-021002440, 021002620-021002650) и кредиту счетов 020509660 "Погашение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов".

Зачисленные в бюджет средства от возврата бюджетных кредитов отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002640 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от возврата бюджетных кредитов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам" (020701640-020705640).

На сумму зачисленных в бюджет средств, связанных с возникновением долговых обязательств, дебетуют соответствующие счета аналитического учета счета 021002700 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от заимствований" и кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (030101710, 030102720).

Отражение администраторами перечисленных органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в другие бюджеты сумм регулирующих доходов отражается по дебету счетов 040101110 "Налоговые доходы", 040101120 "Доходы от собственности", 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту счетов 021002110 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет налоговым доходам", 021002120 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет доходам от собственности", 021002430 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от реализации непроизведенных активов".

Перечисление сумм возвратов (возмещений) излишне уплаченных платежей и иных поступлений отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам" (020501560, 020502560, 020503560, 020504560, 020505560, 020506560, 020507560, 020508560, 020510560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" (021002110, 021002120, 021002130, 021002140, 021002151, 021002152, 021002153, 021002160, 021002180).

Списание при завершении финансового года отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" и дебету счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Счет 021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" предназначен для учета учреждением операций с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями.

На основании заявки учреждения для выплаты наличных денег с банковских счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и с банковских счетов, открытых в кредитных организациях, кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов", счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение" и дебетуют счет 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".

При получении наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера дебетуют счет 020104510 "Поступления в кассу", в корреспонденции с кредитом счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".

Внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными отражается по дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" и кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы".

Зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета учитывается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов", счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020102510 "Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения" и кредиту счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".

Аналитический учет расчетов по счету 021000000 ведется в карточке учета средств и расчетов.