3. Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке

При проверке операций по прочим счетам в банках аудитору необходимо обратить внимание на:

• правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

• правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек;

• наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка;

• предусмотрена ли аккредитивная форма расчетов договором;

• соблюдение сроков действия аккредитивов;

• правильность документального оформления закрытия аккредитива;

• полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования;

• соответствие записей в выписках банка операциям по счету «Специальные счета в банках».

Аудиторская проверка должна проводиться по каждому специальному счету в банке. При проверке операций по субсчету «Аккредитивы» необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:

• предусмотрена ли данная форма расчетов договором;

• соблюдаются ли сроки действия аккредитивов;

• не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;

• правильность документального оформления закрытия аккредитива.

В случае если открыт специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт, он также подлежит проверке. При этом необходимо проверить:

• наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц – держателей корпоративной карты, тип выданной банковской карты;

• соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами Российской Федерации);

• наличие отчетов держателей корпоративной карты;

• не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;

• правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.