8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
Для отражения в бухгалтерском учете банком валютно-обменных операций, осуществляемых в обменных пунктах, используются балансовые счета, показанные в табл. 8.8.
Таблица 8.8. Характеристика используемых балансовых счетов в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, совершаемых через обменные пункты
Номера и наименования балансовых счетов | Характеристика счетов |
1 | 2 |
1010 «Денежные средства в кассе» | Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах банка, его филиалов (отделений) и в кассах структурных подразделений банка, его филиала (отделения) (кроме обменных пунктов). По дебету этого счета отражается поступление денежной наличности, по кредиту - списание денежной наличности |
236
Окончание табл. 8.8
1 | 2 |
1020 «Денежные средства в обменных пунктах» | Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах банка. По дебету этого счета отражается поступление денежной наличности и платежных документов, по кредиту - списание денежной наличности и платежных документов. Аналитический учет ведется по каждому кассиру обменного пункта или обменному пункту и по видам валют |
6901 «Валютная позиция» | Счет предназначен для отражения открытой валютной позиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупаемую (продаваемую) иностранную валюту, а также разниц между счетом 6901 и 6911 |
6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» | На этом счете накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами валютной позиции и счетами рублевого эквивалента валютной позиции за расчетный период |
8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» | Счет предназначен для учета доходов по операциям на валютном рынке |
9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой» | Счет предназначен для учета расходов по операциям на валютном рынке |
Основанием для открытия (закрытия) обменного пункта (валютной кассы) является соответствующий приказ уполномоченного банка, в котором указываются следующие сведения:
номер обменного пункта (валютной кассы);
его адрес;
режим работы обменного пункта (валютной кассы);
работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта (кассы);
перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом (валютной кассой).
При изменении вышеуказанных сведений (кроме номера обменного пункта (валютной кассы)) уполномоченным банком издается приказ о внесении изменений в приказ. В случае изменения номера обменного пункта (валютной кассы) уполномоченным банком издается приказ о закрытии обменного пункта (валютной кассы) и открытии нового обменного пункта (валютной кассы). В приказе уполномоченного банка об открытии обмен-
237
ного пункта (валютной кассы) могут быть установлены также иные требования, не противоречащие законодательству Республики Беларусь.
Обменный пункт (валютная касса) должен быть оборудован стендом, содержащим следующую информацию:
наименование уполномоченного банка;
номер обменного пункта (валютной кассы);
перечень совершаемых валютно-обменных операций;
установленные обменные курсы покупки и продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
установленные обменные курсы конверсии иностранной валюты;
размер вознаграждения (платы), взимаемого уполномоченным банком за услуги банка;
режим работы обменного пункта (валютной кассы) с указанием периодичности и продолжительности технических и обеденных перерывов;
о возможности получения банковского документа, разрешающего вывоз наличной иностранной валюты из Республики Беларусь, а также наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте из Российской Федерации;
о близлежащих обменных пунктах (валютных кассах) как данного уполномоченного банка, так и иных уполномоченных банков (не менее трех);
особые условия совершения валютно-обменных операций (при их наличии), устанавливаемые Национальным банком;
номер телефона уполномоченного банка и Главного управления Национального банка по месту расположения обменного пункта (валютной кассы) для предложений и замечаний о работе обменного пункта (валютной кассы).
Стенд должен находиться в доступном для обозрения физических лиц месте. Перечень валютно-обменных операций, содержащийся на стенде, должен соответствовать перечню, указанному в приказе об открытии обменного пункта (валютной кассы). Изменение перечня совершаемых обменным пунктом (валютной кассой) валютно-обменных операций должно сопровождаться внесением изменений в приказ об открытии обменного пункта (валютной кассы). В качестве оснащения в обменном пункте (валютной кассе) в обязательном порядке должны быть:
круглая печать и штамп обменного пункта (валютной кассы). Печать и штамп обменного пункта (валютной кассы) должны содержать полное или сокращенное наименование уполномоченного банка и номер обменного пункта (валютной кассы). Для касс допускается использование штампа уполномоченного банка;
каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности, платежности наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
технические средства для определения подлинности иностранной валюты, позволяющие осуществлять не менее пяти видов контроля.
238
Кроме того, в наличии у работника обменного пункта (валютной кассы) должны находиться:
выписка (копия) из приказа уполномоченного банка о назначении его на должность кассира, заверенная подписью руководителя и скрепленная круглой печатью уполномоченного банка;
копия приказа об открытии обменного пункта (валютной кассы), а также имеющиеся копия (копии) приказа (приказов) уполномоченного банка о внесении изменений в приказ об открытии обменного пункта (валютной кассы), заверенные подписью руководителя и скрепленные круглой печатью уполномоченного банка.
Операции по покупке-продаже и конверсии иностранной валюты через обменный пункт осуществляются на основании установленных банком курсов.
При совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета:
журнал установления обменных курсов;
реестр купленной иностранной валюты;
реестр проданной иностранной валюты;
реестр конверсии иностранной валюты;
реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.
Указанные журналы и реестры ведутся в письменном либо в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах. Указанные реестры, если они ведутся в электронном виде (за исключением случаев ведения реестров в виде электронного документа), по окончании рабочего дня распечатываются кассиром. Распечатанная информация данных реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка.
Основная корреспонденция счетов по отражению в учете валютнообменных операций банка, совершаемых в обменном пункте, представлена в табл. 8.9.
Таблица 8 9 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета валютно-обменных операций в обменном пункте
Содержание операции | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Выданы денежные средства в подотчет работнику обменного пункта | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» | 1010 «Денежные средства в кассе» 1010 «Денежные средства в кассе» | На сумму иностранной валюты по официальному курсу На сумму белорусских рублей |
2. Куплена иностранная валюта | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» | 6901 «Валютная позиция» | На сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу |
239
Окончание табл. 8.9
1 | 2 | 3 | 4 |
| 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» | На сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки |
3. Продана иностранная валюта | 6901 «Валютная позиция» | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» | На сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу |
| 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | На сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи |
4. Произведена конверсия иностранной валюты | 6901 «Валютная позиция» | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» | На сумму продаваемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях |
| 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» | 6901 «Валютная позиция» | На сумму покупаемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях |
| 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» | На сумму в белорусских рублях исходя из эквивалента покупаемой валюты по курсу Национального банка |
5. Зачислены остатки наличных денег в кассу банка | 1010 «Денежные средства в кассе» 1010 «Денежные средства в кассе» | 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» | На сумму иностранной валюты по официальному курсу На сумму белорусских рублей |
- Предисловие
- 1.7. Открытие, переоформление,
- 2. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- 2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- 3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
- 3.1. Экономическая сущность, цель, задачи,
- 3.2. Бухгалтерский учет расчетов
- 3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода
- 3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями
- 3.3.2. Бухгалтерский учет расчетов чеками
- 3.5. Бухгалтерский учет международных расчетов
- 3.5.1. Экономическая сущность, цель, задачи бухгалтерского учета международных расчетов. Формы международных расчетов
- 3.5.2. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода
- 3.5.5. Бухгалтерский учет гарантий в банке-гаранте
- 4.1. Экономическая сущность и классификация
- 4.4. Бухгалтерский учет причитающихся банку доходов по кредитным договорам с клиентами
- 4.6. Бухгалтерский учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску
- 5.1. Экономическая сущность кассовых операций,
- 5.2. Бухгалтерский учет поступления денежных средств в кассу банка
- 5.6. Отчетность по кассовым операциям (ф. 0520)
- 6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- 6.1. Экономическая сущность операций
- 6.2. Порядок открытия и ведения счетов в драгоценных металлах
- 7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами
- 7.1. Операции банка с ценными бумагами: экономическая сущность, классификация, задачи бухгалтерского учета
- 7.2. Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
- 7.3. Основные принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- 7.8. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком
- 8.2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке
- 8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
- 9. Бухгалтерский учет
- 9.1. Экономическая сущность сделок банка
- 9.2. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами
- 9.3. Бухгалтерский учет фьючерсных сделок на оао «Белорусская валютно-фондовая биржа»
- 10. Бухгалтерский учет операций
- 12.3. Порядок расчета и документальное оформление
- 12.5. Бухгалтерский учет отчислений календарных взносов в резерв защиты средств физических лиц
- 13.1. Экономическая сущность и классификация
- 13.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением основных средств
- 13.3. Порядок начисления амортизации основных средств
- 13.4. Бухгалтерский учет операций банка, связанных с выбытием и перемещением основных средств
- 13.5. Инвентаризация основных средств
- 13.6. Бухгалтерский учет строительства объектов основных средств
- 14.4. Хранение и инвентаризация товарно-материальных ценностей
- 14.5. Порядок отпуска товарно-материальных ценностей со склада
- 14.6. Бухгалтерский учет выбытия товарно-материальных ценностей
- 14.7. Бухгалтерский учет топлива и смазочных материалов
- 14.10. Бухгалтерский учет мешков для перевозки и хранения ценностей
- 14.11. Бухгалтерский учет инкассаторских сумок для сбора выручки
- 15.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- 15.5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
- 15.5.2. Учет численности работников и рабочего времени. Порядок расчета заработной платы работникам банка
- 15.5.4. Виды удержаний из заработной платы
- 15.5.5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- 16.1. Экономическая сущность, классификация, цель,
- 16.3. Бухгалтерский учет расходов банка
- 1. Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь 5
- 3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов 60
- 5. Бухгалтерский учет кассовых операций 145
- 6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами
- 9. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами в банках