1. Цель задачи проверки. Источники информации и методические приемы

Целью аудита учета финансовых вложений является – получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период

Для подтверждения достоверности информации при проверке финансовых вложений аудитор исходит из предпосылок:

Полноты - все финансовые вложения учтены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:

- в бухгалтерском учете и отчетности отражены все фактически приобретенные ценные бумаги, имеющиеся в распоряжении организации, и выданные займы;

- сальдо и обороты по счету в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность;

- в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений;

- все операции по движению своевременно регистрируются в бухгалтерском учете;

Существования - все финансовые вложения являются существенными для организации, существуют на дату составлении. и будут приносить доход в будущие периоды:

- факт наличия финансовых вложений подтвержден первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации;

Прав и обязанностей - организация обладает правами на финансовые вложения и несет ответственность за риски связанные с данными правами:

- отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги подлежат организации на правах собственности, получены в результате заключения договоров, соответствующих требованиям, организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;

- все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов.

Представления и раскрытия - все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в представленной бухгалтерской отчетности:

Источники информации:

Учетная политика организации, книга учета ценных бумаг, первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; приема-передачи вкладов в совместную деятельность; свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие организации; приема-передачи ценных бумаг; платежные поручения и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера; документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе: учредительные документы, выписки из реестра акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.; сертификаты акций и другие ценные бумаги; договоры займа; договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества); журналы ордера, машинограммы, ведомости по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходи расходы» и др., регистры налогового учета по налогу на прибыль, главная книга, формы учетных документов по инвентаризации, Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу:

• инспектирование;

• наблюдение за порядком и процедурами осуществления операций;

• запрос третьим лицам и подтверждение;

• пересчет, проверка арифметических расчетов аудируемого лица как в первичных документах, так и в бухгалтерских регистрах;

• аналитические процедуры

Основные законодательные и нормативные документы:

1.Гражданский кодекс РФ

2.Трудовой кодекс РФ

3. ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996, (с изм. и доп.)

4.ФЗ «Об акционерных обществах» №208ФЗ от26.12.1995г., с изм. и доп.

5. Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, № 34н от 29.07.1998, с последующими изменениями и дополнениями.

6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 №147н от 25.12.2007г.

7.Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» №43н от 06.07.1999г

8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» №126н от 10.12.2002г., с изменениями и дополнениями., и другие.