Основные корреспонденции по счету 50 «Касса»

А) Поступление денег в кассу – Д 50 «Касса» К счета, с которого поступили деньги по приходному кассовому ордеру.

Б) Выдача денег из кассы – Д счета …, на который переданы деньги по расходному кассовому ордеру, К счета 50 «Касса»:

Для обобщения оборотов по дебету и кредиту счета 50 используется журнал-ордер № 01 по счету 50 «Касса». Журнал заполняется на основе обработанных кассовых отчетов и имеет дебетовую и кредитовую части.

Дебетовая часть заполняется на основе приходных кассовых ордеров,

Кредитовая – на основе расходных кассовых ордеров.

Ежемесячно в журнале-ордере выводится конечное сальдо, оно может быть только дебетовым, так как деньги в кассе есть или их нет. Это сальдо сверяется с конечным сальдо кассовой книги. В журнале-ордере делается отметка «сальдо сверено с кассовой книгой».

Учет денежных средств на расчетном счете

Безналичные расчеты предприятие осуществляет через банк по счету, открытому на основании договора банковского счета. В РФ безналичные расчеты между юридическими лицами регулируются Положением о безналичных расчетах (апрель 2002 г.).

Для открытия расчетного счета в банке организация представляет следующие документы:

• Заявление об счета установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером.

• Свидетельство о регистрации предприятия или его копию, заверенную нотариально.

• Копии Устава и учредительного договора, заверенные нотариально.

• Карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать денежные документы, как правило, это руководитель и главный бухгалтер или их заместители, и оттиском печати предприятия. Карточка тоже заверяется нотариусом.

• Справку о постановке на учет в налоговых органах.

На основании этих документов банк заключает с организацией договор на банковское обслуживание и открывает ей счет. В течение трех дней предприятие должно сообщить в налоговую инспекцию об открытии счета в банке, если этого не происходит, организация подвергается штрафу в размере 5 000 руб.

Банки осуществляют операции по счетам предприятия на основании расчетных документов:

• платежных поручений,

• аккредитивов,

• чеков,

• платежных требований,

• инкассовых поручений.

Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) банку перевести определенную сумму на счет получателя средств. Платежными поручениями производится перечисление денег в бюджет и внебюджетные фонды, на погашение кредитов и уплату процентов по ним, размещение депозитов, расчетов с поставщиками и подрядчиками и других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный, договором банковского счета, или в срок, применяемый в банковской практике.

Платежное требование –это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате денежной суммы, предусмотренной договором. Платежное требование выписывается поставщиком товара или услуги, если заказчик задерживает оплату. Поставщик предает платежное требование в банк заказчика. Банк отсылает это требование заказчику для акцепта (согласия на оплату). Заказчик дает согласие на оплату, после чего банк списывает с его расчетного счета средства в пользу получателя. Или плательщик может отказаться от акцепта, при этом отказ должен быть мотивирован со ссылками на пункты договора, которые нарушил поставщик.

Таким, образом, платежное поручение выписывает плательщик, а платежное требование – получатель средств.

Аккредитив –это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести расчеты с получателем средств, который должен предъявить документы, соответствующие условиям аккредитива. Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком сроком до 15 дней (при разрешении бака – 25 дней). Оплату банк – эмитент производит за счет депонированных средств, когда поставщик предъявляет полный перечень документов, соответствующих условиям аккредитива.

Чек –это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – организация, имеющая деньги в банке, которыми она может распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – организация, в пользу которой выдан чек. Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Инкассовые поручения –предъявляются получателем средств к счету плательщика. Инкассовые поручения применяются для бесспорного списания денежных средств в случаях предусмотренных законодательством. Например, налоговые органы в бесспорном порядке могут взыскать с организации налоги и пени за несвоевременную их уплату. Также средства в бесспорном порядке взыскиваются по решению суда, то есть по исполнительным документа. Банк списывает денежные средства со счета на основе подлинника исполнительного документа, предъявленного в срок, установленный законодательством.

Наличные деньги предприятие из кассы вносит на расчетный счет по «объявлению на взнос наличными», а получает с расчетного счета – по чеку, чековая книжка выдается банком.

Объявление на взнос наличными предъявляется банку при внесении наличных денег из кассы предприятия на расчетный счет, в нем обязательно указывается источник денег: депонированная зарплата, взнос в уставный капитал, выручка от реализации товаров. Банк в подтверждение получения денег выдается квитанцию, которая является основанием для учетных операций.

Денежный чек –служит основанием для снятия с расчетного счета наличных денег для выдачи заработной платы, авансов на командировочные и хозяйственные расходы.

Предприятия ежедневно может получать от банка выписку с расчетного счета о движении денежных средств. К ней прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правильность списания и зачисления средств на расчетный счет. В учете банка расчетный счет предприятия является пассивным, поэтому зачисления (увеличение) в выписке отражаются по кредиту, а списание (уменьшение) денежных средств – по дебету. Бухгалтер предприятия поступает наоборот, приход денег отражает по дебету расчетного счета, а расход – по кредиту.

Для учета денежных средств на расчетном счете используется синтетический, активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета».