10. Порядок расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью пла­тежных поручений осуществляются по договоренности сто­рон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах. Первый экземпляр дол­жен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются. Первый экземпляр — служит основанием для записи опе­раций банка и остается в документах дня. Второй экземпляр — пересылается в банк клиента (получателя денег). Третий экземпляр — прилагается к выписке из расчет­ного счета.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законода­тельством:

Дт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" Кт 99999.

При частичной оплате платежного поручения банком ис­пользуется платежный ордер.

При оформлении платежного ордера на частичную опла­ту на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" простав­ляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контроли­рующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: "Час­тичная оплата". Запись о частичном платеже выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При полной оплате платежного поручения делается за­пись.

Дт 99999

Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету" (П):

Дт 405, 406 Расчетные счета клиентов Кт 47418.

И одновременно расчетный документ учитывается на вне­балансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон­дентских счетах кредитной организации":

Дт Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кре­дитной организации" Кт 99999.

При оплате платежного документа в бухгалтерском уче­те делается проводка:

Дт 47418 Кт 30102.

Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.