23.Учет акций выкупленных у акционеров

Учет собственных акций (долей), выкупленных банком у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной орга­низацией". На счете 105 ведется два счета второго порядка:

10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" и

10502 "Собственные доли уставного капитала кредитной орга­низации, созданной в форме общества с ограниченной (до­полнительной) ответственностью, выкупленные у участни­ков". На все акции, оприходованные на счете 10501, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости. Счета активные.

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ве­дется по номинальной стоимости, а выкуп долей — по доле уставного капитала, приходящейся на каждую долю. Разни­ца между балансовой стоимостью и фактической ценой по­купки или продажи собственных акций относится соответ­ственно на счета 70107 "Другие доходы" и 70209 "Другие расходы".

Выкуп акций (доли) в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счетов:

а) акционеры (участники) не являются клиентами банка:

Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"

Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

б) акционер (участник) является клиентом банка:

Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"

Кт 40702 Расчетный счет клиента;

в) акционер (участник) — физическое лицо:

Дт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

При последующей перепродаже выкупленных акций, до­лей другими акционерами, участникам делается проводка:

а) клиентам банка:

Дт 40702 Расчетный счет клиента

Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией";

б) не клиентам банка:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка

Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией";

в) физическим лицам:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией".

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счетам учета уставного капитала — уточняются акционе­ры (участники).

Аннулирование выкупленных банком собственных акций (долей) производится после выполнения банком всех предус­мотренных законодательством процедур, при этом делается проводка:

Дт 102, 103, 104 Уставный капитал банка

Кт 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией".