6. Учет операций по корреспондентскому счету в банке России

Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осу­ществлены одним днем, то при наличии средств на коррес­пондентском счете суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" в день их спи­сания с расчетного счета клиента. Операция отражается в бухгалтерском учете на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России. В документы дня помещается мемориальный ордер с приложением эк­земпляра сводного платежного поручения и описи. В учете при этом делается запись:

Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям при осуществлении расчетов через подраз­деления Банка России"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

При недостаточности средств на корреспондентском счете банка расчетные документы помещаются в картотеки нео­плаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 «'Средства клиентов по незавершенным расчетным операци­ям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" относятся на счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентско­му счету кредитной организации из-за недостаточности средств". В учете делается запись:

Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчет­ным операциям при осуществлении расчетов через подраз­деления Банка России"

Кт 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств".

Суммы, поступившие на корреспондентский счет и отра­женные на счете 30223 "Средства клиентов по незавершен­ным расчетным операциям при осуществлении расчетов че­рез подразделения Банка России", не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств.

В случае отсутствия подтверждающих документов, иска­жения или неправильного указания в них реквизитов полу­чателей суммы расчетных документов относятся до выясне­ния на счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентс­кие счета до выяснения". Банк получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса банку плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.

Если в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизи­ты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются банку плательщика платежным поручением банка получа­теля.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

В бухгалтерском учете по корреспондентскому счету банка делаются записи:

1. Из РКЦ получена выписка о зачислении суммы инкас­сированных наличных денег на корреспондентский счет:

Дт 30102 Корреспондентский счет

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

2. С корреспондентского счета в банке перечислены без­ наличные денежные средства для покупки акций:

Дт 60101 "Акции дочерних и зависимых банков" 60102 "Акции дочерних и зависимых организаций"

Кт 30102 Корреспондентский счет.

3. С корреспондентского счета банка перечислены денеж­ные средства для формирования обязательных резервов:

Дт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России",

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии"

Кт 30102 Корреспондентский счет.

4. На корреспондентский счет банка зачислены поступив­шие суммы излишне перечисленных обязательных резервов:

Дт 30102 Корреспондентский счет

Кт 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк Рос­сии".