25.Учет операций в иностранной валюте

Под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими, юридическими лицами. Указанные операции осуществляются через операционную валютную кассу в помещении банка, операционную кассу, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты.

Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения лицензии Банка России на ведение операций в иностранной валюте.

Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Для учета валютных операций организациям открываются счета: 1. 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности», 2. 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» 3. 407 «Счета негосударственных предприятий» 5. 408 «Прочие счета».

При осуществлении расчетов с клиентами используются счета 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и про­даже иностранной валюты". Назначение счетов: учет расче­тов с клиентами по покупке и продаже иностранной валю­ты, а также учет средств в иностранной валюте для обяза­тельной продажи на валютном рынке.

Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты по кон­версионным сделкам и срочным операциям". Назначение сче­тов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пас­сивный, счет 47408 — активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждо­му клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, по­ступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

Операции покупки-продажи иностранной валюты по по­ручению клиента не затрагивают валютную позицию банка, так как являются посредническими операциями. При выпол­нении таких операций доходом банка является комиссионное вознаграждение.

Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет от­ражается проводками:

1. Отражается обязательство банка на покупку иностран­ной валюты;

Дт 47408.840 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям"

Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям";

2. Продана иностранная валюта кредитной организации:

Дт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Тран­зитный счет"

Кт 47408.840 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям".

3. Денежные средства зачислены на расчетный счет клиента:

Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным сделкам и сроч­ным операциям"

Кт 40702.810 Расчетный счет организации.