Облік цп у портфелі банку на продаж.
У портфелі на продаж банк обліковує:
ЦП з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру тримати до дати їх погашення;
ЦП, які банк готовий продати у зв’язку із зміною відсоткових ринкових ставок, потреб ліквідності;
акції та боргові ЦП, за якими неможливо визначити справедливу вартість;
фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та утримуються для продажу протягом 12 місяців з дати придбання.
На дату балансу ЦП у портфелі на продаж відображаються:
а) за справедливою вартістю;
б) за собівартістю (це акції, вартість яких достовірно визначити не можливо);
в) за амортизованою собівартістю (це боргові ЦП, справедливу вартість яких достовірно визначити не можливо).
Загальний підхід до обліку ЦП у портфелі на продаж аналогічно підходу описаного щодо торгового портфелю.
Особливістю є те, що ЦП, щодо яких не застосовується оцінка за справедливою вартістю на дату балансу переглядаються на предмет зменшення їх корисності. Зменшення корисності ЦП визначається банком у тих випадках, коли виникає непевність у отриманні всієї суми за борговими ЦП (номінал + нараховані %) або за умови зниження вартості акцій, які обліковуються за собівартістю.
Сума витрат від зменшення корисності відноситься на витрати звітного періоду через операцію з формування резервів під знецінення ЦП у портфелі на продаж. В обліку виконується запис:
Дт 7703 «Відрахування в резерв під знецінення ЦП у портфелі на продаж»
Кт 3190 «Резерв під знецінення ЦП в портфелі на продаж» або Кт 1490 «Резерв під знецінення ЦП, що рефінансується НБУ, портфелю банку на продаж».
Результат від реалізації ЦП в портфелі на продаж відображається за рахунком 6393 А «Результат від продажу ЦП з портфелю банку на продаж».
-
Содержание
- Перелік питань для підготовки до іспиту з курсу «бо і звітність в банках»
- Предмет і метод бо в банках.
- Мета та завдання організації бо в банках.
- Принципи бо в банках.
- Фінансовий облік в установах банків.
- Управлінський облік в установах банків.
- Організація обліку в комерційних банках.
- Методологічні основи фінансового обліку в банках.
- Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бо в банках.
- Класифікація рахунків бо в банках.
- Структура банківської системи України.
- Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бо банків.
- Система рахунків для обліку статутного капіталу.
- Організація касової роботи в банках України.
- Облік операцій, здійснюваних прибутковими касами.
- Облік операцій, здійснюваних видатковими касами.
- Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків, облік та контроль даних операцій.
- Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за цими рахунками.
- Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.
- Облік безготівкових розрахунків чеками.
- Облік розрахунками акредитивами.
- Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та строковістю.
- Суть та правила ведення депозитних операцій у банках України.
- Облік строкових коштів суб’єктів господарювання.
- Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб.
- Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
- Загальні принципи бо кредитних операцій.
- Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу.
- Порядок відображення в обліку операцій овердрафт, репо та факторингу.
- Поняття, види та облік кредитних операцій.
- Класифікація операцій в іноземній валюті.
- Характеристика рахунків для запису валютної позиції.
- Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
- Класифікація цінних паперів та операції з ними.
- Характеристика та класифікація цінних паперів, що застосовуються в установах банків.
- Облік цп у торговому портфелі банку.
- Облік цп у портфелі банку на продаж.
- Облік цп у портфелі банку до погашення.
- Завдання бо оз та інших необоротних активів банку.
- Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій банку з необоротними активами.
- Облік придбання необоротних активів за національну та іноземну валюти.
- Організація обліку доходів та витрат банку.
- Завдання внутрішньобанківських операцій.
- Загальні питання організації обліку внутрішньобанківських операцій.
- Організація обліку особового складу працівників та первинного обліку робочого часу.
- Планування робіт з обліку праці та її оплати.
- Суть, мета та завдання фінансової звітності банківських установ.
- Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку.
- Форми фінансової звітності.
- Структура та методика складання балансу.
- Структура та методика складання Звіту про фінансові результати.
- Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
- Основні завдання фінансової звітності банківських установ.