Облік цп у торговому портфелі банку.

У торговому портфелі банку обліковуються 2 групи ЦП: акції та боргові ЦП. Для обліку акцій використовуються рахунки групи 300 «Акції та інші ЦП з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку і торговому портфелі банку». Облік ведеться у розрізі емітентів:

1. банки (3002);

2. небанківські фінансово-кредитні установи (3003);

3. інші підприємства та організації (3005).

Придбані акції в торговому портфелі відображаються за справедливою вартістю. Проте на момент придбання на баланс банку вони заносяться за ціною придбання. тобто собівартістю.

Друга група стосується боргових ЦП, що обліковуються на рахунках таких груп: 140 «Боргові ЦП, що рефінансуються в НБУ в торговому портфелі банку» та 301 «Боргові ЦП в торговому портфелі банку».

ЦП в торговому портфелі банку підлягають переоцінці під час кожної зміни їх ринкової вартості. На суму до оцінки за акціями та борговими ЦП здійснюється запис:

Дт 3007 «Переоцінка акцій та інших ЦП з нефіксованим прибутком в торговому портфелі банку» або Дт 3015 «Переоцінка боргових ЦП в торговому портфелі банку»

Кт 6203 «Результат від торгових операцій з ЦП в торговому портфелі банку».

Зазначені рахунки за характером їх впливу на баланс є активно-пасивними. Це означає, що в разі зменшення ринкової вартості ЦП, що зумовлює потребу у виконанні операцій з їх уцінки, в обліку фіксується зворотнім проведенням.

Банки можуть продавати ЦП безпосередньо з торгового портфеля. Різниця між справедливою (ринковою) вартістю і ціною реалізації є прибутком чи збитком, що обліковується на активно-пасивному рахунку 6203.