Облік цп у портфелі банку на продаж.

У портфелі на продаж банк обліковує:

1. ЦП з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру тримати до дати їх погашення;

2. ЦП, які банк готовий продати у зв’язку із зміною відсоткових ринкових ставок, потреб ліквідності;

3. акції та боргові ЦП, за якими неможливо визначити справедливу вартість;

4. фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та утримуються для продажу протягом 12 місяців з дати придбання.

На дату балансу ЦП у портфелі на продаж відображаються:

а) за справедливою вартістю;

б) за собівартістю (це акції, вартість яких достовірно визначити не можливо);

в) за амортизованою собівартістю (це боргові ЦП, справедливу вартість яких достовірно визначити не можливо).

Загальний підхід до обліку ЦП у портфелі на продаж аналогічно підходу описаного щодо торгового портфелю.

Особливістю є те, що ЦП, щодо яких не застосовується оцінка за справедливою вартістю на дату балансу переглядаються на предмет зменшення їх корисності. Зменшення корисності ЦП визначається банком у тих випадках, коли виникає непевність у отриманні всієї суми за борговими ЦП (номінал + нараховані %) або за умови зниження вартості акцій, які обліковуються за собівартістю.

Сума витрат від зменшення корисності відноситься на витрати звітного періоду через операцію з формування резервів під знецінення ЦП у портфелі на продаж. В обліку виконується запис:

Дт 7703 «Відрахування в резерв під знецінення ЦП у портфелі на продаж»

Кт 3190 «Резерв під знецінення ЦП в портфелі на продаж» або Кт 1490 «Резерв під знецінення ЦП, що рефінансується НБУ, портфелю банку на продаж».

Результат від реалізації ЦП в портфелі на продаж відображається за рахунком 6393 А «Результат від продажу ЦП з портфелю банку на продаж».

37. Содержание

    • Перелік питань для підготовки до іспиту з курсу «бо і звітність в банках»
    • Предмет і метод бо в банках.
    • Мета та завдання організації бо в банках.
    • Принципи бо в банках.
    • Фінансовий облік в установах банків.
    • Управлінський облік в установах банків.
    • Організація обліку в комерційних банках.
    • Методологічні основи фінансового обліку в банках.
    • Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бо в банках.
    • Класифікація рахунків бо в банках.
    • Структура банківської системи України.
    • Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бо банків.
    • Система рахунків для обліку статутного капіталу.
    • Організація касової роботи в банках України.
    • Облік операцій, здійснюваних прибутковими касами.
    • Облік операцій, здійснюваних видатковими касами.
    • Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків, облік та контроль даних операцій.
    • Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за цими рахунками.
    • Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.
    • Облік безготівкових розрахунків чеками.
    • Облік розрахунками акредитивами.
    • Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та строковістю.
    • Суть та правила ведення депозитних операцій у банках України.
    • Облік строкових коштів суб’єктів господарювання.
    • Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб.
    • Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
    • Загальні принципи бо кредитних операцій.
    • Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу.
    • Порядок відображення в обліку операцій овердрафт, репо та факторингу.
    • Поняття, види та облік кредитних операцій.
    • Класифікація операцій в іноземній валюті.
    • Характеристика рахунків для запису валютної позиції.
    • Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
    • Класифікація цінних паперів та операції з ними.
    • Характеристика та класифікація цінних паперів, що застосовуються в установах банків.
    • Облік цп у торговому портфелі банку.
    • Облік цп у портфелі банку на продаж.
    • Облік цп у портфелі банку до погашення.
    • Завдання бо оз та інших необоротних активів банку.
    • Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій банку з необоротними активами.
    • Облік придбання необоротних активів за національну та іноземну валюти.
    • Організація обліку доходів та витрат банку.
    • Завдання внутрішньобанківських операцій.
    • Загальні питання організації обліку внутрішньобанківських операцій.
    • Організація обліку особового складу працівників та первинного обліку робочого часу.
    • Планування робіт з обліку праці та її оплати.
    • Суть, мета та завдання фінансової звітності банківських установ.
    • Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку.
    • Форми фінансової звітності.
    • Структура та методика складання балансу.
    • Структура та методика складання Звіту про фінансові результати.
    • Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
    • Основні завдання фінансової звітності банківських установ.