Класифікація рахунків бо в банках.

Вся сукупність бухгалтерських рахунків може бути поділена на балансові та позабалансові.

Балансові рахунки бувають постійними і тимчасовими.

Постійні рахунки мають залишок на кінець звітного періоду. На їх основі складається баланс банку. Серед них виділяють рахунки активів, зобов’язань, власного капіталу,а також контрарні рахунки.

Контрарні рахунки — це рахунки бухгалтерського обліку, показники яких використовуються для регулювання оцінки об’єктів обліку, які відображені в інших рахунках. Контрарні рахунки поділяються на контрпасивні і контрактивні.

Контрактивні рахунки — це контрарні рахунки, які використовуються для регулювання показників активних рахунків. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за пасивними рахунками. Прикладами контрактивних рахунків є рахунки, що використовуються для обліку спеціальних резервів; неаморизованого дисконту за наданими банком кредитами; зносу необоротних активів.

Контрпасивні рахунки — це контрарні рахунки, які використовуються для регулювання показників пасивних рахунків. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за активними рахунками. Прикладами контрпасивних рахунків є рахунки для обліку несплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку; неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком; неамортизованого дисконту за коштами, залученими банком на строкові вклади.

Особливістю контрарних рахунків є те, що в балансі вони відображаються зі знаком «–«; контрпасивні рахунки — у складі пасивів, а контрактивні — у складі активів. Така методика дозволяє достовірно оцінювати окремі статті активів і пасивів.

Тимчасові балансові рахунки призначені для обліку витрат і доходів.

Рахунки витрат — це активні рахунки, а рахунки доходів — це пасивні рахунки. Наприкінці звітного періоду залишки за цими рахунками переносяться на рахунок фінансового результату, після чого ці рахунки закриваються.

Позабалансові рахунки поділяються на активні, пасивні та контррахунки.

Позабалансовий рахунок активний, якщо, при переведенні його на баланс дебетується балансовий рахунок. Позабалансовий рахунок пасивний, якщо, при переведенні його на баланс кредитується балансовий рахунок. Контррахунки є умовними і використовуються як технічні для реалізації методу подвійного запису.

10. Содержание

    • Перелік питань для підготовки до іспиту з курсу «бо і звітність в банках»
    • Предмет і метод бо в банках.
    • Мета та завдання організації бо в банках.
    • Принципи бо в банках.
    • Фінансовий облік в установах банків.
    • Управлінський облік в установах банків.
    • Організація обліку в комерційних банках.
    • Методологічні основи фінансового обліку в банках.
    • Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бо в банках.
    • Класифікація рахунків бо в банках.
    • Структура банківської системи України.
    • Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бо банків.
    • Система рахунків для обліку статутного капіталу.
    • Організація касової роботи в банках України.
    • Облік операцій, здійснюваних прибутковими касами.
    • Облік операцій, здійснюваних видатковими касами.
    • Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків, облік та контроль даних операцій.
    • Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за цими рахунками.
    • Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.
    • Облік безготівкових розрахунків чеками.
    • Облік розрахунками акредитивами.
    • Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та строковістю.
    • Суть та правила ведення депозитних операцій у банках України.
    • Облік строкових коштів суб’єктів господарювання.
    • Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб.
    • Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
    • Загальні принципи бо кредитних операцій.
    • Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу.
    • Порядок відображення в обліку операцій овердрафт, репо та факторингу.
    • Поняття, види та облік кредитних операцій.
    • Класифікація операцій в іноземній валюті.
    • Характеристика рахунків для запису валютної позиції.
    • Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
    • Класифікація цінних паперів та операції з ними.
    • Характеристика та класифікація цінних паперів, що застосовуються в установах банків.
    • Облік цп у торговому портфелі банку.
    • Облік цп у портфелі банку на продаж.
    • Облік цп у портфелі банку до погашення.
    • Завдання бо оз та інших необоротних активів банку.
    • Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій банку з необоротними активами.
    • Облік придбання необоротних активів за національну та іноземну валюти.
    • Організація обліку доходів та витрат банку.
    • Завдання внутрішньобанківських операцій.
    • Загальні питання організації обліку внутрішньобанківських операцій.
    • Організація обліку особового складу працівників та первинного обліку робочого часу.
    • Планування робіт з обліку праці та її оплати.
    • Суть, мета та завдання фінансової звітності банківських установ.
    • Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку.
    • Форми фінансової звітності.
    • Структура та методика складання балансу.
    • Структура та методика складання Звіту про фінансові результати.
    • Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
    • Основні завдання фінансової звітності банківських установ.