8.3. Автоматизация учёта списания основных средств.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется в организации, подлежит списанию с бухгалтерского учёта. Выбытие объектов имеет место в случаях:

• Продажи

• Безвозмездной передачи

• Списании в случаи морального и физического износа

• Ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях

• Передача в виде вклада в уставный капитал других организаций.

Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учёте в отчётном периоде, к которому относятся, и подлежат зачислению соответственно в прибыль или убыток организации в качестве прочих доходов или расходов.

Синтетический учёт выбытия основных средств осуществляется с использованием счетов 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Во всех случаях выбытия основных средств сначала сумма начисленной амортизации списывается в кредит, а первоначальная (восстановительная) стоимость – в дебет счёта 01.09 «Выбытие основных средств». Дальнейшие записи в регистрах учёта зависят от варианта выбытия.

В программе 1С:Бухгалтерия 8 выбытие объектов основных средств с баланса организации отражается с помощью документов. «Подготовка к передаче ОС», «Передача ОС» и «Списание ОС».

При некоторых вариантах списания процедура выбытия объектов ОС может быть достаточно длительной. При этом объект уже не используется в организации, но числится на её балансе. Для перевода объектов в ОС в состав выбывающего имущества предназначен документ «Подготовка к передаче ОС».

ГМ – ОС и НМА – Выбытие ОС – Подготовка к передаче ОС.

В шапке данного документа указывается дата списания и организация, из которой выбывает объект. Поле событие заполняется из справочника «События с основными средствами», в котором предварительно создаётся новый элемент «Подготовка к передаче ОС» с видом события подготовка к передаче.

В табличной части документа указывается основная информация, об выбывающем объекте ОС: Стоимость, остаточная стоимость, накопленная амортизация. При её заполнении при помощи кнопки «подбор» из справочника «Основные средства» выбирается выбывающий объект, а вся информация о нём отражается автоматически при помощи кнопки «Заполнить» - «Для списка ОС». При сохранении документ сформирует проводки по каждому выбывающему объекту:

Д 20, 26,44 – К 02.01 - списана амортизация по объекту ОС за месяц в котором происходит его выбытие. На сумму ежемесячной амортизации.

Д 02.01 – К 01.09 – списана накопленная амортизация объекта ОС. На сумму амортизации накопленной за вест период использования объекта ОС.

Д 01.09 – К 01.01 – списана балансовая стоимость объекта ОС.

Таким образом, на счёте 01.09 отражается остаточная стоимость объекта ОС, которая в дальнейшем будет списана в расходы организации.

Документ «Передача ОС» предназначен для отражения в учёте снятия с баланса объектов основных средств, подготовленных к выбытию, а также объектов, по которым подготовка к передаче и выбытие происходят одновременно, в одном отчётном месяце.

Рассмотрим первый вариант в случае продажи объекта ОС.

ГМ – ОС и НМА – Выбытие ОС – Передача ОС.

В шапке документа указывается дата реализации, название организации покупателя, заключенный с ним договор, подразделение из которого выбывает объект. Поле событие заполняется из справочника «События с ОС», в котором предварительно создаётся новый элемент «Передача ОС (продажа)» с видом «Передача».

В поле «Документ подготовки», из журнала выбирается необходимый документ «Подготовка к передаче ОС», на основании, которого, заполняются основные графы табличной части документа «Передачи ОС».

Вручную заполняются графы:

«Сумма», указывается стоимость реализации объекта ОС.

«НДС», указывается ставка НДС по реализованному объекту,

«Субконто БУ», указывается аналитический разрез по счёту 91 «Прочие доходы и расходы». В данном случае это «Доходы и расходы, связанные с реализацией ОС». Документ сохраняется и проводится, после чего в нём при помощи гиперссылки «Ввести счёт фактуру» регистрируется счёт-фактура выданный. Данный документ формирует проводки:

Д 62.01 – К 91.01 на сумму выручки, полученной при реализации объекта ОС.

Д 91.02 – 68.02 - начислен НДС по реализованному объекту. На сумму НДС.

Д 91.02 – 01.09 – Списана на расходы по реализации остаточная стоимость объекта ОС. На сумму остаточной стоимости объекта.

В случае одновременной подготовке к передаче и выбытии ОС при заполнении документа «Передача ОС» поле «Документ поставки» остаётся пустым. Табличная часть документа заполняется при помощи кнопки «Заполнить» - «Для списка ОС». После проведения дополнительно сформируются проводки по подготовке объекта к выбытию.

После реализации объекта ОС, факт поступления денежных средств от покупателей, отражается при помощи документа «Платёжное поручение входящее», факт движения денежных средств по расчётному счёту отражается документом «Выписка».

Выбытие основных средств по причине физического или морального износа, пришедших в негодность в результате чрезвычайных обстоятельств и других аналогичных причин, отражаются в учёте с помощью документа «Списание ОС». ГМ – ОС и НМА – Выбытие ОС – Списание ОС.

В шапке документа заполняются реквизиты:

«Событие» - заполняется из справочника «События с ОС», в котором создаётся новый элемент «Списание ОС» с видом «Списание».

«Счёт БУ» - указывается счёт прочих расходов 91.02

«Субконто БУ» - указывается аналитический разрез счёта 91 (Доходы и расходы, связанные с ликвидацией ОС)

«Причина» - заполняется из справочника «Причины списания ОС», в котором создаётся новый элемент, например, «По причине морального износа».

В табличной части документа при помощи кнопки «Подбор» из справочника «Основные средства» выбирается списываемый объект ОС. Вся информация о нём вводится автоматически при помощи кнопки «Заполнить». После сохранения документ сформирует проводки по списанию объекта с учёта, а так же проводку по отнесению остаточной стоимости объекта на прочие расходы организации Д 91.02 – К 01.09.

После списания основного средства могут оставаться полезные отходы, которые должны быть оприходованы в организации и отражены в учёте. При этом формируется проводка Д 10 – К 91.01.

В программе оприходование полезных отходов отражается ручной операцией, в которую заносится соответствующая бухгалтерская проводка.

Лекция № 9 Учёт финансовых результатов.