Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
У бухгалтерії банку облік кредитних операцій проводиться за такими класами рахунків.
На рахунках першого класу враховуються кредити, які:
а) одержані від Національного банку України;
б) надані іншим банкам;
в) одержані від інших банків.
На рахунках 131 групи «Короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України» обліковуються короткострокові кредити, отримані від НБУ.
На рахунках 132 групи «Довгострокові кредити, отримані від Національного банку України», обліковуються довгострокові кредити, отримані від НБУ.
На рахунках 152 групи «Кредити, які надані іншим банкам» обліковуються кредити, надані іншим банкам.
Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам, обліковується в 158 групі «Сумнівна заборгованість інших банків».
На рахунках групи 159 «Резерв під заборгованість інших банків» обліковується сума сформованих резервів під заборгованість інших банків. До цієї групи належить тільки один рахунок, на якому проводиться облік формування використання резерву під заборгованість інших банків.
На рахунках 162 групи «Кредити, які отримані від інших банків» обліковуються кредити, отримані від інших банків. На рахунках цієї групи обліковуються всі види короткострокових і довгострокових кредитів, отримані комерційним банком від інших банків.
Частина рахунків другого класу плану рахунків стосується кредитів, наданих суб’єктам господарської діяльності юридичним і фізичним особам. У даному класі обліковуються:
кредити, що надані суб’єктам господарської діяльності;
кредити, що надані органам загального державного управління;
кредити, які надані фізичним особам.
До кредитів, наданих суб’єктам господарської діяльності, відносять такі групи рахунків:
201 група — «Кошти, які надані суб’єктам господарської діяльності за операціями РЕПО»;
202 група — «Рахунки суб’єктів господарської діяльності за врахованими векселями»;
203 група — «Рахунки суб’єктів господарської діяльності за факторинговими операціями»;
204 група — «Кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»;
205 група — «Кредити суб’єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями»;
206 група — «Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності».
Окремо виділяється 207 група «Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності». Сюди входять рахунки, на яких обліковуються: короткострокові, довгострокові кредити на будівництво та освоєння землі, на купівлю будівель, споруд, обладнання, землі та фінансовий лізинг, що надані суб’єктам господарської діяльності, а також прострочена заборгованість, нараховані і прострочені проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності.
За групою 209 «Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб’єктам господарської діяльності» показуються всі види кредитів, що визнані сумнівними. Факт визнання кредитної заборгованості сумнівною фіксується за умови, коли банк не має певності щодо її погашення позичальником. До уваги передусім беруть результати аналізу фінансового стану позичальника та перспектив його подальшої діяльності.
Окрім кредитів, що надані суб’єктам господарської діяльності, виділяють:
Кредити, які надані органам загального державного управління. Ці кредити обліковуються в таких групах рахунків:
210 — «Кредити, які надані центральним органам державного управління»;
211 — «Кредити, які надані місцевим органам державного управління»;
219 — «Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані органам загального державного управління».
Кредити, які надані фізичним особам. Ці кредити обліковуються на таких групах рахунків:
220 — «Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам»;
221 — «Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам»;
229 — «Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам».
Окремо виділяється 240 група «Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам», в якій знаходяться рахунки 2400 «Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам» та 2401 «Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам».
Доходи від наданих кредитів обліковуються на рахунках шостого класу плану рахунків за такими групами:
600 — «Процентні доходи за коштами, розміщеними в Національному банку України»;
601 — «Процентні доходи за коштами, розміщеними в інших банках»;
602 — «Процентні доходи за кредитами суб’єктам господарської діяльності»;
603 — «Процентні доходи за кредитами органам загального державного управління»;
604 — «Процентні доходи за кредитами фізичним особам».
Слід зазначити, що Планом рахунків бухгалтерського обліку передбачено рахунки, на яких обліковуються активи або пасиви, які не відповідають таким вимогам: імовірно, що банк отримає або втратить будь-яку економічну вигоду, пов’язану з цим елементом активу або пасиву; елемент активу або пасиву має вартість, яка може бути точно виміряна.
Усі види забезпечення кредитних ризиків банку обліковуються на позабалансових рахунках:
901 — «Гарантії, отримані від банків»;
902 — «Гарантії, надані клієнтам»;
903 — «Гарантії, що отримані від клієнтів»;
909 — «Сумнівні гарантії та поручительства»;
910 — «Зобов’язання з кредитування, які надані банкам»;
911 — «Зобов’язання з кредитування, які отримані від банків»;
912 — «Зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам»;
950 — «Отримана застава»;
951 — «Надана застава».
- Перелік питань для підготовки до іспиту з курсу «бо і звітність в банках»
- Предмет і метод бо в банках.
- Мета та завдання організації бо в банках.
- Принципи бо в банках.
- Фінансовий облік в установах банків.
- Управлінський облік в установах банків.
- Організація обліку в комерційних банках.
- Методологічні основи фінансового обліку в банках.
- Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бо в банках.
- Класифікація рахунків бо в банках.
- Структура банківської системи України.
- Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бо банків.
- Система рахунків для обліку статутного капіталу.
- Організація касової роботи в банках України.
- Облік операцій, здійснюваних прибутковими касами.
- Облік операцій, здійснюваних видатковими касами.
- Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків, облік та контроль даних операцій.
- Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за цими рахунками.
- Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.
- Облік безготівкових розрахунків чеками.
- Облік розрахунками акредитивами.
- Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та строковістю.
- Суть та правила ведення депозитних операцій у банках України.
- Облік строкових коштів суб’єктів господарювання.
- Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб.
- Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
- Загальні принципи бо кредитних операцій.
- Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу.
- Порядок відображення в обліку операцій овердрафт, репо та факторингу.
- Поняття, види та облік кредитних операцій.
- Класифікація операцій в іноземній валюті.
- Характеристика рахунків для запису валютної позиції.
- Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
- Класифікація цінних паперів та операції з ними.
- Характеристика та класифікація цінних паперів, що застосовуються в установах банків.
- Облік цп у торговому портфелі банку.
- Облік цп у портфелі банку на продаж.
- Облік цп у портфелі банку до погашення.
- Завдання бо оз та інших необоротних активів банку.
- Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій банку з необоротними активами.
- Облік придбання необоротних активів за національну та іноземну валюти.
- Організація обліку доходів та витрат банку.
- Завдання внутрішньобанківських операцій.
- Загальні питання організації обліку внутрішньобанківських операцій.
- Організація обліку особового складу працівників та первинного обліку робочого часу.
- Планування робіт з обліку праці та її оплати.
- Суть, мета та завдання фінансової звітності банківських установ.
- Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку.
- Форми фінансової звітності.
- Структура та методика складання балансу.
- Структура та методика складання Звіту про фінансові результати.
- Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
- Основні завдання фінансової звітності банківських установ.