Раздел IV. Долгосрочные обязательства

По строке 510 «Займы и кредиты» отражается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок более года. Расшифровка этой строки больше не требуется. Данные для заполнения строки берутся со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это суммы долгосрочных кредитов и займов, которые на конец отчётного периода не погашены. В бухгалтерском учёте, следовательно, и в балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учётом процентов, причитающихся к уплате.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства» появилась в новой форме баланса. Согласно ПБУ 18/02, отложенное налоговое обязательство, это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно будет увеличить сумму этого «искусственного» налога в следующих отчётных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница - это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой - в следующих отчётных периодах.

Сумму отложенного налогового обязательства рассчитывают как произведение налогооблагаемой временной разницы и ставки налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учёте признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Такие ситуации могут возникать, например, если: фирма, использующая кассовый метод, начислила выручку от реализации, но фактически деньги не получила; сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в бухгалтерском учёте меньше, чем в налоговом; фирма получила отсрочку или рассрочку по уплате налога на прибыль.