Раздел V. Краткосрочные обязательства

По строке 610 «Займы и кредиты» нужно показать остаток заемных средств, которые фирма получила на срок менее года. Данные берутся со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Это суммы краткосрочных кредитов и займов, которые на конец отчётного периода не погашены. Задолженность отражается с учётом процентов, причитающихся к уплате.

По строке 610 «Кредиторская задолженность» расшифровок стало меньше. Строка «Поставщики и подрядчики». Здесь приводится непогашенная задолженность организации за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Это – кредитовые сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В данные по строке «Задолженность перед персоналом организации» включается задолженность по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. Учёт расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в штате предприятия, по всем видам заработной платы, премий и пособий ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, а по дебету - выплаченные и удержанные. Кредитовое сальдо по счету 70 на конец отчётного периода и нужно указать в этой строке баланса.

Строка «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». В этой строке отражается задолженность организации перед Пенсионным фондом, Фондом социального страхования и фондами обязательного медицинского страхования, её образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть ЕСН, причитающаяся к уплате в ПФР, ФСС России и ФОМС.

Строка «Задолженность по налогам и сборам» заменила собой строку «Задолженность перед бюджетом». Для её заполнения используются данные счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Надо подчеркнуть, что именно здесь должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет. Кроме того, при заполнении этой строки нужно учитывать сумму условного расхода по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерского учёта.

В новой форме баланса сохранилась строка «Прочие кредиторы». Здесь показывается задолженность фирмы по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках. В частности, здесь нужно отразить задолженность по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной зарплате, по подотчётным лицам и т.д. Сюда же войдут и те показатели, которые раньше отражались по строкам 622 «Векселя к уплате», 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», 627 «Авансы полученные».

По строке 640 «Доходы будущих периодов» отражаются поступления, полученные в текущем отчётном периоде, но относящиеся к деятельности организации в будущем: стоимость безвозмездно полученных ценностей; предстоящее погашение задолженности по недостачам прошлых лет; разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» показываются суммы резервов, созданных в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта для равномерного списания расходов, числящихся на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». По состоянию на конец года остатки зарезервированных средств появятся лишь в том случае, если фирма решила сохранить те или иные резервы и в 2004 году. В частности, организация может зарезервировать средства на: дорогостоящий ремонт основных средств; выплату отпускных работникам; выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Создавать резервы или нет, фирма решает сама. Это решение, а также порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в учётной политике.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах также претерпела ряд изменений. В новой форме справки изменились два показателя. Вместо строки «Износ основных средств» появилась строка «Износ жилищного фонда», а вместо строки «Стоимость других ценностей» - строка «Нематериальные активы, полученные в пользование». По строке «Арендованные основные средства» отражается стоимость основных средств, получены от других предприятий или физических лиц по договорам аренды или безвозмездного пользования. Это имущество учитывается в оценке, указанной в договорах. В расшифровке к этой статье указывается стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (если договор предусматривает, что эти ценности учитываются на балансе лизингодателя).

По строке «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» надо показать стоимость имущества, которое находится на складе, но не принадлежит организации. Например: неоплаченные товары, полученные по договору с особыми условиями перехода прав собственности (после оплаты); проданные товары, временно оставленные покупателем на складе предприятия; поступившие от поставщиков материалы, счета по которым организация не акцептовала.

В строке «Товары, принятые на комиссию» приводятся данные о стоимости товаров, полученных для продажи по договору комиссии (договору поручения или агентскому договору). Право собственности на такие товары принадлежит комитенту (поручителю, принципалу).

По строке «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражаются суммы, учитываемые на счете 007. Напомним, что такую задолженность можно списать с баланса в двух случаях: когда истек срок исковой давности (три года с момента возникновения задолженности) или когда должник признан банкротом. Списанные в убыток суммы дебиторской задолженности должны числиться за балансом в течение пяти лет (п.77 Положения по ведению бухгалтерского учёта). В двух следующих строках - обеспечение обязательств и платежей показываются суммы гарантий, полученных (выданных) предприятием и учтенных соответственно на забалансовых счетах 008 и 009. Это гарантии, которые обеспечивают выполнение контрагентами принятых на себя обязательств (оплата полученных товаров, возврат кредита или займа и т.п.)

Строки «Износ жилищного фонда» и «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» заполняются на основании данных, учтенных на забалансовом счете 010. Износ начисляется в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств.

Строка «Нематериальные активы, полученные в пользование». Владелец исключительных прав на изобретение, компьютерную программу, товарный знак и т.п. может передать право пользования этим имуществом другой организации. Получатель должен учитывать такие активы за балансом в оценке, принятой в договоре.

Остатки по забалансовым счетам 003 «Материалы, принятые в переработку», 005 «Оборудование, принятое для монтажа», 006 «Бланки строгой отчётности» и 011 «Основные средства, сданные в аренду» можно включить в справку по свободной строке. Назвать её можно так же как и раньше - «Стоимость других ценностей».