1.2.3. Учет расчетов по страхованию.

Система аналитического учета расчетов с персоналом. Аналитический учет расчетов с персоналом ведется по каждому работнику, видам выплат и удержаний. Сумма всех начислений заработной платы по каждому аналитическому счету (т.е. по каждому работнику) равна кредитовому обороту синтетического счета 66 за отчетный месяц, то есть сумме начисленной заработной платы по цеха, отдела и предприятию в целом. Сумма всех удержаний по аналитическим счетам равна дебетовому обороту синтетического счета 66 " Расчеты по оплате труда» По кредиту субсчета 661 "Расчеты по заработной плате" отражается начисленная заработная плата работникам за отчетный месяц. При образовании в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и вознаграждений на выслугу лет (которые выплачиваются один раз в год) начисленные в счет этого резерва суммы относятся с кредита субсчета 661 "Расчеты по заработной плате" в дебет счета 47 "Обеспечение будущих расходов и платежей ".Аналитический учет расчетов с персоналом необходимо вести по каждому сотруднику, видом выплат и удержаний.

При использовании малым предприятием счетов класса 8 "Расходы по элементам" возникает необходимость в группировке затрат на оплату труда персонала в составе элемента "Затраты на оплату труда" на одноименном счете 81. Таким образом, по дебету счета 81 "Расходы на оплату труда» отражается сумма признанных расходов на оплату труда персонала предприятия, а по кредиту - списание в дебет счетов: - 23 "Производство" - в части расходов, подлежащих включению в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и в состав общепроизводственных расходов; - 791 "Результаты операционной деятельности" - в части расходов, отнесенных к административным, сбытовых и других операционных расходов деятельности. Если малое предприятие применяет упрощенный вариант учета затрат в соответствии с п. 44 П (С) БУ 25, то все отражены по дебету счета 81 расходы списываются в дебет субсчета 791 "Результаты операционной деятельности". Для отражения в бухгалтерском учете сумм начислений и удержаний, связанных с выплатой дохода персонала предприятия, используются следующие счета (субсчета):1) субсчет 641 "Расчеты по налогам" - по кредиту данного субсчета отражается удержанная сумма налога с доходов физических лиц, по дебету - его уплата; 2) счет 65 "Расчеты по страхованию" - используется для учета расчетов по взносам на обязательное государственное социальное страхование, по индивидуальному страхованию персонала предприятия, страхованию имущества и по другим расчетам по страхованию. По кредиту счета 65 отражаются начисленные обязательства по страхованию, а также полученные от органов страхования средства, по дебету - погашение задолженности и расходование средств страхования на предприятии. Данный счет ведется в разрезе субсчетов: - 651 «По пенсионному обеспечению» ведется учет расчетов с Пенсионным фондом Украины по взносам на общеобязательное государственное пенсионное страхование; - 652 "По социальному страхованию» ведется учет расчетов с Фондом социального страхования Украины по взносам на обязательное социальное страхование. - 653 "По страхованию на случай безработицы" - ведется учет расчетов с Фондом социального страхования Украины по взносам на обязательное социальное страхование на случай безработицы; - 654 «По индивидуальному страхованию" - ведется учет расчетов со страховыми организациями по индивидуальному страхованию персонала предприятия, в случае добровольного страхования и по обязательному страхованию, установленном законодательством; - 655 "По страхованию имущества» - ведется учет расчетов по страхованию имущества предприятия и имущества работников предприятия. Такие страховые платежи подлежат перечислению страховым организациям; - 656 "По страхованию от несчастных случаев" - ведется учет расчетов по взносам в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве.

Аналитический учет необходимо вести по каждому виду взносов и отчислений, в разрезе страхователей и отдельных договоров страхования. При использовании малым предприятием счетов класса 8 "Расходы по элементам" возникает необходимость в группировке начисленных отчислений на социальные мероприятия в составе элемента "Отчисления на социальные мероприятия" на одноименном счете 82 «Отчисления на социальные мероприятия".Таким образом, по дебету счета 82 «Отчисления на социальные мероприятия» отражается надлежащая сумма отчислений на социальные мероприятия, а по кредиту - списание в дебет: - Счета 23 "Производство" - в части расходов, подлежащих включению в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и в состав общепроизводственных расходов (т.е. в части отчислений, которая также списывается в дебет счета 23); - Субсчета 791 "Результат операционной деятельности" - в части расходов, отнесенных к административным, сбытовых и других операционных расходов деятельности (т.е. в части отчислений, которая также списывается в дебет субсчета 791).