6. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. Учёт этих расчётов ведется на активно-пассивном счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счёт предназначен для обобщения информации о расчётах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми ранее; с организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу различных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и т.д.

Особенность счёта 76 состоит в том, что на нём всегда показывают развёрнутое сальдо (по дебету и кредиту счёта в Главной книге и при составлении баланса).

В развитие счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» открывают субсчета:

76.1 - «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76.2 -«Расчеты по претензиям»

76.3 -«Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

76.4-«Расчеты по депонированным суммам».

Субсчёт 76-1 предназначен: для отражения сумм удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам, в пользу различных юридических и физических лиц; для удержаний по личным заявлениям работников:

Д-т 70, К-т субсчёта 76-1 для отражения сумм выдачи денег из кассы.

Д-т субсчёта 76-1, К-т 50 для перечислений с расчётного счёта.

Д-т субсчёта 76-1, К-т 51 в погашение долга по произведённым удержаниям.

На субсчёте 76-2 учитывают депонированную оплату труда работников Д-т 70, К-т субсчёта 76-2.

Выплата депонированной заработной платы Д-т субсчёта 76-2, К-т 50,51.

Невостребованную в течение срока исковой давности (3 года) депонированную заработную плату зачисляют в состав внереализационных доходов предприятия Д-т субсчёта 76-2, К-т субсчёта 80-3.

На субсчёте 76-3 учитывают суммы расчётов за услуги в порядке предварительной оплаты и по некоммерческим операциям. К ним, например, относятся начисленные платежи по текущей аренде основных средств Д-т 31, К-т 76-3.

За вневедомственную и пожарную охрану органам МВД

Д-т 26, К-т субсчёта 76-3 и др.

Субсчета 76-1, 76-2 являются активными; субсчёт 76-3 - пассивный.

Аналитический учёт по счёту 76 ведётся в ведомости № 7, открываемой на каждый субсчёт.

Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомости № 7 записывают в журнал-ордер № 8 по кредиту счёта 76 (по субсчетам).