Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.
В соответствии со второй частью Налогового кодекса (6) с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;
Удержания по исполнительным листам. В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:
а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц — между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.
Удержания за причиненный материальный ущерб. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим).
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);
28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака);
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.
- 1. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России Общие положения
- Цель бухгалтерского учета
- Основы организации бухгалтерского учета
- Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете
- Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете
- Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов
- Оценка активов, обязательств, доходов и расходов
- 2. Объекты бухгалтерского учета и их классификация. Основные правила (принципы) бухгалтерского учета. Основные задачи бухгалтерского учета
- Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- Основные правила (принципы) бухгалтерского учета
- Понятия «допущения» и «требования»
- Основополагающие бухгалтерские принципы
- Качественные характеристики
- 3. Счета и двойная запись. Синтетический и аналитический учет. План счетов бухгалтерского учета. Понятие о счетах бухгалтерского учета
- Сущность и значение двойной записи на счетах
- Синтетический и аналитический учет
- Оборотные ведомости
- План счетов бухгалтерского учета
- 4. Учетные регистры. Формы бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского учета. Запись операции на счета бухгалтерского учета
- Учетные регистры
- Способы исправления в учетных записях
- Формы бухгалтерского учета
- Организация бухгалтерского учета
- План организации бухгалтерского учета
- Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
- 5. Учет долговых инвестиций и источников их финансирования Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций
- Организация учета долгосрочных инвестиций
- Учет затрат по строительству объектов
- Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования
- Учет затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж
- Учет приобретения основных средств
- Учет прочих капитальных затрат
- Учет затрат по модернизации и техническому перевооружению объектов
- Учет затрат по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота
- Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций
- 6. Понятие, классификация и оценка основных средств Понятие основных средств
- Основные задачи бухгалтерского учета
- Оценка основных средств
- Единица учета основных средств
- 7. Учет наличия и движения основных средств. Документальное оформление движения основных средств Учет поступления ос
- Передача в монтаж
- Приемка работ по ремонту, реконструкции и модернизации
- Перемещение ос
- Списание ос
- Синтетический учет наличия и движения основных средств
- 8. Учет амортизации основных средств. Учет ремонта ос Понятие амортизации ос
- Способы начисления амортизации
- Учет ремонта основных средств
- 9. Понятие, классификация, оценка и учет нематериальных активов Понятие на, условия отнесения имущества к на
- Объекты, относящиеся к на
- Классификация на
- Документальное оформление движения нематериальных активов
- Синтетический и аналитический учет нематериальных активов
- Учет амортизации нематериальных активов
- Учет выбытия нематериальных активов
- 10. Материально-производственные запасы, их классификация, оценка, задачи учета Понятие
- Основные задачи учета
- Классификация материалов
- Методы оценки запасов
- Документальное оформление поступления и расходов производственных запасов
- Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- Синтетический учет производственных запасов
- 11. Виды, формы и система оплаты труда, порядок ее начисления Задачи учета труда
- Доплаты за отступление т нормальных условий работы
- Порядок исчисления среднего заработка
- Состав фонда заработной платы и выплат социального характера
- 12. Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции. Учет удержаний из з/п. Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции
- Синтетический учет расчетов по оплате труда
- Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- Учет удержаний из заработной платы
- Отчетность по труду и его оплате
- 13. Основные принципы организации учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Задачи учета затрат на производство
- Понятие расходов организации и определение их величины
- Признание расходов организации
- Классификация расходов организации по обычным видам деятельности
- 14. Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции Учет расходов по элементам затрат
- Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции
- Учет материальных затрат: методы
- Учет затрат на оплату труда
- Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- Учет потерь от брака
- Учет потерь от простоев и прочих производственных расходов
- 15. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции Себестоимость и калькуляция
- 16. Готовая продукция и ее оценка. Учет поступления готовой продукции
- Задачи учета
- Оценка готовой продукции
- Синтетический учет готовой продукции
- 17. Учет продажи продукции Документальное оформление договора на поставку готовой продукции
- Цены продажи
- Оперативный учет
- Порядок синтетического учета продажи продукции
- Методы продажи
- Исчисление ндс
- 18. Определение выручки, ее признание и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о выручке Определение выручки
- Признание выручки
- Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- Учет расходов на продажу
- Отчетность по готовой продукции
- 19. Учет кассовых операций и денежных документов Задачи учета
- Порядок хранения и расходования денежных средств
- Первичные документы
- Документирование операций
- Условия работы с денежной наличностью
- Синтетический учет
- Отчет о движении денежных средств
- 20. Безналичные формы расчетов Порядок осуществления
- Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке
- 21. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменения оценки отдельных видов вложений
- Оценка ценных бумаг
- Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
- Учет финансовых вложений в акции
- Учет финансовых вложений в займы
- 22. Учет расчетов. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности Понятие
- Исковая давность
- Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- Учет авансов выданных и полученных
- 23. Учет расчетов с покупателями и заказчиками и поставщиками и подрядчиками Учет расчетов с использованием векселей
- Учет расчетов по посредническим операциям
- Учет продажи продукции при товарообменных (бартерных) сделках
- 24. Учет кредитов и займов. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности
- Учет кредитов банка
- Учет займов
- 25. Учет расчетов по федеральным налогам
- 26. Учет региональных налогов и сборов
- Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- 27. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте Оценка активов и обязательств организаций в иностранной валюте
- Учет курсовой разницы
- Учет операций по обязательной продаже валютной выручки
- 28. Учет капитала Состав собственного капитала
- Учет уставного капитала акционерного общества
- Учет резервного капитала
- Учет добавочного капитала
- Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- Учет целевого финансирования
- 29. Учет финансовых результатов Понятие и классификация доходов организации
- Показатели прибыли и порядок их формированя
- Структура и порядок формирования финансового результата
- Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
- Учет операционных доходов и расходов
- Учет внереализационных доходов и расходов
- Учет прибылей и убытков
- 30. Бухгалтерская отчетность организации Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней
- Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности
- Порядок составления бухгалтерских отчетов
- Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
- Правила оценки статей баланса
- Отчет о движении денежных средств
- Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности
- 31. Особенности учета арендованных основных средств
- 33. Учет потерь от брака
- 37. Учет начислений з/п. Особенности определения среднемесячной з/п. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- Порядок исчисления среднего заработка
- 38. Учет и инвентаризация незавершенного производства
- 39. Учет выбытия ос, расчет и учет ндс и финансовых результатов от реализации ос