5. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на одноименном активно-пассивном счете 69 с субсчетами:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

В качестве синонима термина «социальное страхование и обеспечение» в настоящее время выступает термин «единый социальный налог (взнос)» - вид налога, установленный ч.2 НК РФ и охватывающий обязательства субъекта: с Пенсионным фондом РФ, фондом социального страхования РФ и фондом обязательного медицинского страхования РФ.

Согласно действующему законодательству объектом налогообложения признаются выплаты в денежной и (или) в натуральной форме, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Начисление страховых взносов производится за счет тех же источников, из которых осуществляются выплаты в пользу работников и привлеченных лиц, в соответствии с законодательством.

В бухгалтерском учете организации начисление страховых взносов на суммы выплат в пользу работников отражается по дебету счетов учета соответствующих затрат (расходов на продажу): 20, 23, 25, 26 , 44 и др. и кредиту счета 69.

Если выплаты работникам производятся за счет иных источников, к примеру, в составе расходов, связанных с получением внереализационных доходов или целевых финансовых поступлений, то и суммы начисленных страховых взносов покрываются за счет этих же источников:

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы»

К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Страховые взносы, исчисленные с сумм выплат рабочим и служащим за время оплачиваемых отпусков относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и в кредит счета 69 в случае, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников или непосредственно в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).

Страховые взносы с сумм, начисленных за дни отпуска, приходящиеся на следующие за отчетным месяцем периодам, организация может отражать:

Д-т 97 «Расходы будущих периодов»

К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» или счетами учета расчетов с работниками по прочим операциям (расчеты с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей.

Перечисленные выплаты в учете организации отражаются записями:

Д-т 69 К-т 70 – на сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности; выплату пособий гражданам, имеющим детей, в том числе по беремености и родам; выплату пособия на погребение и др.

В бухгалтерском учете отражается приобретение и выдача путевок работникам организации.

Если организация самостоятельно приобретает для своих работников путевки на санаторно-курортное лечение и отдых:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 51 «Расчетные счета» – оплачен счет санаторно-курортного или оздоровительного учреждения на путевку;

Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»

К-т 76 – получены путевки;

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т 50, субсчет «Денежные документы» - списана стоимость выданной путевки на сумму частичной оплаты, причитающейся с получившего эту путевку работника;

Д-т 69 К-т 50, субсчет «Денежные документы» - списана стоимость выданной работнику путевки в части, относимой на расчеты по социальному страхованию в пределах норматива;

Д-т 50 К-т 73 – погашена задолженность работника.

Если организация получает путевки в органах социального страхования:

Д-т 50, субсчет «Денежные документы»

К-т 69 – оприходована полная стоимость путевки от органа социального страхования;

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т 50, субсчет «Денежные документы» – списана стоимость выданной путевки на сумму частичной оплаты, причитающейся с получившего эту путевку работника;

Д-т 69 К-т 50, субсчет «Денежные документы» – списана стоимость выданной сотруднику путевки в части, относимой на расчеты с органами социального страхования в пределах норматива;

Д-т 50 К-т 73 «Расчеты с песоналом по прочим операциям» –погашена задолженность сотрудника;

Д-т 69 К-т 51 - погашена задолженность организации перед органами социального страхования.

Вопросы для самопроверки и самостоятельного изучения:

1. Какие задачи надо решать по учету труда и заработной платы?

2. Какие категории работников формируют состав персонала органзиации?

3. Какие формы и системы оплаты труда организация вправе применять в своей обычной деятельности?

4. Чем обусловлен выбор организацией соответствующих форм оплаты труда?

5. Раскройте основной перечень первичных учетных документов по начислению заработной платы.

6. Назовите наиболее распространенные выплаты за неотработанное время.

7. Как организуется синтетический учет по оплате труда.

8. Какая информация по труду содержится в бухгалтерской отчетности?