Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В практической деятельности организаций возникает целый ряд хозяйственных ситуаций, когда они в расчетных отношениях выполняют роль дебитора или кредитора и используют при этом бухгалтерские счета, которые не вошли в рассмотренные выше.

Например, это расчеты по имущественному и личному страхованию, претензиям, доходам от участия в организа­ции и т.д. Такого рода расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к кото­рому должен быть организован подробный аналитический учет отдельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» показывается в балансе развернуто: во II разделе актива в составе дебиторской задолженности и в V разделе пассива в составе кредиторской задолженности.

Для расчетов по имущественному и личному страхова­нию сотрудников к счету 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами» можно открыть субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По кредиту данного субсчета будут производиться начисления страхо­вым организациям за счет себестоимости продукции, работ, услуг и других источников, а по дебету субсчета — пога­шение задолженности перед страховыми организациями, а также поступления страховых возмещений по договорам с работниками организации.

Расчеты по претензиям, которые предъявляет организа­ция своим контрагентам по договорам, следует учитывать по дебету субсчета 2 «Расчеты по претензиям». У организа­ции возникает дебиторская задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным, банковским и другим организациям за недостачи и порчу имущества, пеням, неустойкам и т.п. Поступление сумм по предъявленным претензиям отражается по кредиту субсче­та 2 «Расчеты по претензиям» и дебету счетов денежных средств.

Организация может получать доходы от участия в капи­тале других организаций, ведения совместной деятельности и т.д. Такого рода расчеты объединяются на субсчете 3 «Рас­четы по причитающимся дивидендам и другим доходам», по дебету которого отражаются все доходы к получению, а по кредиту — погашение дебиторской задолженности в части полученных доходов.

В том случае, если работники организации не получили заработную плату в установленное время, она депонирует­ся, а с работниками возникают расчеты по депонированным суммам. Их можно учитывать на субсчете 4 «Расчеты по де­понированным суммам» — по кредиту, а выплату депониро­ванных сумм следует отражать по дебету.

Основной регистр для сбора и обобщения информа­ции по расчетам с разными дебиторами и кредиторами - журнал-ордер № 8.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с разными де­биторами и кредиторами приведены в табл. 3.13.

Таблица 3.13