Пример 3.5

Имеются данные торговой организации ЗАО «Торговый Дом». На первом этапе проводится вертикальный или структурный анализ баланса, в ходе которого определяются как абсолютные, так и относительные изменения в составе имущества организации и его источников за отчетный год. Вертикальный анализ баланса проводится на основе отчетных данных за 2009 г., приведенных в балансе организации по форме № 1 (табл. 3.27).

Вертикальный анализ баланса (табл. 3.28) показывает, что в целом валюта баланса за год увеличилась на 8626,6 тыс. руб., т.е. темп роста составил 116,3 %, что характеризует динамику развития организации как положительную. Анализ структурных сдвигов в составе имущества «Торгового Дома» показывает, что наибольшие отклонения произошли по запасам и затратам торговой организации, которые снизились на 7,9 %, что может свидетельствовать о возросшей оборачиваемости товаров. Однако одновременно произошло увеличение дебиторской задолженности организации на 7,1 %, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. С одной стороны, рост дебиторской задолженности означает увеличение отвлеченных из оборота средств, что оказывает отрицательное влияние на структуру баланса, но, с другой стороны, торговая организация в течение года ожидает поступления средств от дебиторов.

В структуре имущества вырос удельный вес объектов основных средств на 1,3 % и незавершенного строительства на 0,4 %, что в целом указывает на расширение материально-технической базы и строительство новых объектов. Снижение остатков денежных средств, как наиболее ликвидных активов, указывает на их возросшую оборачиваемость, что в целом можно оценить положительно.

В структуре источников имущества организации явно прослеживаются положительные изменения: выросла доля собственного капитала на 8,9 % и снизилась кредиторская задолженность на 12,6 %. Это свидетельствует о грамотных управленческих решениях в части наращивания собственного капитала и о соблюдении расчетно-платежной дисциплины во взаимоотношениях с поставщиками, подрядчиками, бюджетом, внебюджетными организациями и другими кредиторами. На конец года у ЗАО «Торговый Дом» образовалась задолженность по краткосрочным кредитам и займам, что вполне допустимо для бесперебойной деятельности торговой организации на фоне отсутствия долгосрочных заимствований, роста собственного капитала и снижения удельного веса кредиторской задолженности в целом.

Вертикальный структурный анализ баланса следует дополнить горизонтальным, или временным анализом (табл. 3.29), который позволяет

Таблица 3.27

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 января 2010 г.

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ЗАО «Торговый Дом»по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности торговля по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности __________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) ______________________________________

Дата отправки (принятия)

Продолжение табл. 3.27

Форма 0710001 с. 2

Продолжение табл. 3.27

Руководитель ________ _____________ Главный бухгалтер _______ ____________

(подпись) (расшифровка) (подпись) (расшифровка)

«____» ______________ 200__г.

Таблица 3.28