Тема 10. Затраты: их поведение и классификация.
Субъекты бюджетирования – основные руководящие органы системы управления и ЦО. Их функции можно представить в виде таблицы:
| Наименование субъекта | Выполняемые функции (ЦФО) |
| 1. руководство организации | - определение целей деятельности системы бюджетирования - утверждения первичных бюджетов, разработанных ЦО - общий контроль исполнения бюджетов и деятельности ЦФО - принятие решения по результатам исполнения бюджетов (завершение бюджетного цикла) |
| 2. планово – финансовый отдел | - проверка регламента выполнения и оформления бюджетов, структур, подразделений (ЦФО) - анализ бюджетов структурных подразделений (ЦФО), вспомогательных бюджетов в целях определения возможности их использования - внесение уточнений в бюджеты структурных подразделений для достижения установленной целей - формирование проекта консолидированного бюджета организации - организация и проведение обсуждения консолидированного бюджета с целью согласования интересов всех участников - доработка и повторное согласование консолидированного бюджета в случае неутверждения первого варианта - получение и анализ фактических отчетов об использовании бюджетов ЦФО, выявлении фактов и причин возникновения отклонений (фактического значения от утвержденных) - форме отчета об использовании бюджета организации и аналогичных записок, обосновывающих причины произошедших изменений для руководителей и собственников - контроль выполнения бюджетов ЦФО и отчетов об их использовании -подготовка аналитических записок об отклонении использования бюджетов ЦФО |
| 3. финансовый директор (руководитель комитета бюджетирования) | - руководство выполнения бухгалтерских процедур и координация действий подразделений - ответственность за подготовительный процесс, стандартно проектных форм бюджетов, сбор и сопоставление плановых и фактических доходов, проверку информации и предоставление отчетов - представляет консолидированного бюджета руководству |
| 4. руководители структурных подразделений( УФО) | - обеспеченье своевременного формирования и предоставления бюджетов ЦФО - утверждение бюджетов ЦФО (подписание) - защита бюджета ЦФО в бюджетном комитете - обеспеченье своевременного предоставления отчетов об использовании бюджетов ЦФО |
| 5. сотрудники структурных подразделений (ЦФО) | - заполнение бюджетов ЦФО - подготовка отчетов об использовании бюджетов ЦФО |
- Содержание:
- Тема 2 Бюджетная и финансовая структура предприятия.
- Тема 3 Общие принципы бюджетирования.
- 1. Бюджетирование – это инструмент достижения цели компании.
- 2. Бюджетирование – это управление бизнесом.
- 3. Бюджетирование – это управление, основанное на сбалансированных финансовых показателях.
- 4. Бюджетное управление основывается на использовании специализированных форм документов бюджетов.
- 5. Бюджетирование должно включать в себя весь замкнутый цикл управления.
- Тема 4 Основные понятия системы бюджетирования
- Тема 5 Основные принципы функционирования системы бюджетирования
- Тема 6 Бюджетное устройство предприятия.
- Тема 7 Реализация системы бюджетирования на предприятии.
- Тема 8 Общая технология составления сводного бюджета промышленного предприятия.
- Тема 9. Основные функции субъектов бюджетирования.
- Тема 10. Затраты: их поведение и классификация.
- 10. 1 Понятие затрат и их общая классификация.
- 10.2 Классификация затрат для определения себестоимости, оценки стоимости запасов и полученной прибыли.
- 10.3 Классификация затрат для принятия решений и планирования.
- 10.4 Классификация затрат для контроля и регулирования деятельности центров ответственности.
- 10.5 Группировка и распределение затрат
- Тема 11. Калькулирование себестоимости продукции.
- 11.1 Себестоимость продукции: ее состав и виды.
- 11.2 Роль калькулирования себестоимости продукции в управлении производством.
- 11.3 Принципы калькулирования, его объект и методы.
- 5. Раздельный учет по текущим затратам на производство продукции и по капитальным вложениям.
- 11.4 Калькулирование полной и производственной себестоимости.
- Тема 12 Методы учета затрат и расчета себестоимости.
- 12.1 Попроцессный метод.
- 12.2 Попередельный метод
- 12.3 Позаказный метод
- 12.4 Нормативный метод учёта затрат на производство.
- 12.5 Метод учета фактических затрат.
- 12.6 Учет затрат по функциям (авс-метод)
- 12.7 Система Стандарт-костинг.
- 12.8 Система Директ-костинг.
- Тема 13 Комплексный нормативный метод учета (стандарт – директ–костинг), как информационная база бюджетного процесса.
- 13.1 Стадия заготовления материально – оборотных средств (мро)
- 13.2 Стадия хранения материальных оборотных средств.
- 13.3 Стадия производства
- 13.4 Стадии выпуска и хранения готовой продукции.
- 13.5 Стадия отгрузки и реализации.
- Тема 14. Особенности учета затрат, калькулирования и бюджетирования в полиграфическом производстве. Особенности бюджетной модели полиграфического предприятия.
- Полная система бюджетов полиграфического предприятия
- Бюджет материальных затрат
- Примерная система бюджетов полиграфического предприятия
- Генеральный бюджет полиграфического предприятия (основные статьи)
- Соотношение плановой себестоимости и отпускной цены
- Фактические прямые затраты (счет 20)
- Фактические общепроизводственные расходы (счет 25)
- Итоговые фактические затраты в разрезе бухгалтерских счетов
- Распределение вспомогательных материалов пропорционально фактическому расходу основных материалов
- Распределение дополнительной заработной платы пропорционально фактическим расходам по сдельной оплате труда
- База распределения (плановая заработная плата), руб.
- Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение пропорционально плановым расходам по заработной плате
- Распределение прочих общепроизводственных расходов пропорционально плановым расходам по заработной плате
- Позаказная себестоимость с учетом переменных затрат (прямых и общепроизводственных затрат), руб.
- Распределение общехозяйственных расходов пропорционально плановым расходам по заработной плате
- Соотношение плановой себестоимости и отпускной цены
- Фактические прямые затраты
- Фактические общепроизводственные расходы, руб.
- Итоговые фактические затраты
- Распределение вспомогательных материалов пропорционально фактическому расходу основных материалов
- Распределение дополнительной заработной платы пропорционально фактическим расходам по сдельной оплате труда
- База распределения (плановая заработная плата), руб.
- Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение пропорционально плановым расходам по заработной плате
- База распределения (плановое время выполнения заказа), ч
- Распределение амортизации производственного оборудования пропорционально плановому времени выполнения операций
- База распределения (площадь, занимаемая оборудованием, с учетом времени его загрузки), кв. М
- Распределение затрат по аренде производственных помещений пропорционально площади, занимаемой оборудованием, с учетом планового времени его загрузки
- База распределения (чср, умноженная на время выполнения операций), руб.
- Распределение прочих общепроизводственных затрат пропорционально чср, умноженной на плановое время выполнения операций
- Позаказная себестоимость с учетом переменных затрат (прямых и общепроизводственных затрат), руб.
- Распределение общехозяйственных расходов пропорционально чср, умноженной на плановое время выполнения операций