Тема 2 Бюджетная и финансовая структура предприятия.

Система бюджетного управления рассматривается в двух представлениях:

1. Бюджетная структура – детализация планируемого финансового результата на потоки доходов и расходов по функциональному признаку. Под функциями понимаются различные сферы деятельности предприятия: снабжение, производство, сбыт, управление, развитие и т.д. Исходя из этого, выделяют следующие виды бюджетных планов:

1. Бюджет закупок (снабжения) – детализированный по виду и номенклатуре приобретаемых материальных активов, условий и прочих выплат сторонним организациям. В доходной части данный бюджет содержит планируемый объем финансирования закупок, в расходной - детализацию этих закупок.

2. Бюджет производственных расходов - детализированный по этапам и видам производств и по номенклатуре выпускаемой продукции, работ, услуг (отраженных в расходной части). В доходной части данного бюджета детализируется объем финансирования производственных расходов (отпуск сырья в натуральном и стоимостном выражении, расход на оплату труда основных рабочих и руководства цехов, расходы на энергию для технологических нужд и т.д.)

3. Бюджет складских расходов – детализированный по номенклатуре и местам хранения ценностей (в доходной части – сумма средств на финансирование складских расходов, в расходной части – виды складских расходов и их суммы)

4. Бюджет управленческих расходов – детализированный по видам и целям расходов (в доходной части – объем финансирования управленческих расходов, в расходной части – виды расходов)

5. Бюджет коммерческих расходов – детализированный по видам и целям (в доходной – плановый объем финансирования, расходной – виды коммерческих расходов)

6. Бюджет продаж – детализированный по номенклатуре поступлений. В доходной части отражаются планируемые виды и суммы выручки от реализации, детализированные по номенклатуре, контрагентам и формам оплаты; в расходной части– себестоимость реализованной продукции, работ, услуг в детализации по видам деятельности и контрагентам.

7. Бюджет инвестиционных расходов (в доходной части отражается планируемый объем инвестиций, а также поступления от осуществленных ранее инвестиций; в расходной части - детализация инвестиционных расходов и стоимость выбытия существующих объектов инвестирования).

На основе обобщенных данных функциональных бюджетов формируются итоговые (синтетические) функциональные бюджеты:

- бюджет доходов и расходов демонстрирует структуру планируемого финансового результата. В доходной части содержит все виды поступлений из внешней среды, в расходной части– все виды расходов, детализированных по функциональному признаку.

- бюджет имущества характеризует планируемое состояние активов и пассивов предприятия на начальный и плановый период времени.

- бюджет денежных средств – демонстрирует планируемый объем поступлений денежных средств из всех источников (выручка от реализации, дивиденды и иные инвестиционные доходы, кредиты, финансовая помощь в учреждении) и их расходование.

Уровень детализации данных, представленный в синтетических бюджетах, определяет специфику деятельности конкретного предприятия и потребности его системы управления.

2. Финансовая структура компании представляет собой детализацию финансового плана предприятия по бюджетам конкретных исполнителей, ответственных за планирование, формирование и контроль определенных статей доходов и расходов.

Под этими исполнителями понимаются центры финансовой ответственности (ЦФО) – подразделения, группы подразделений, дочерних компаний в составе холдинга, выполняющие определенные хозяйственные функции. Среди бюджетов ЦФО выделяют:

- бюджет центра снабжения,

- бюджет центра производства,

- бюджет центра сбыта,

- бюджет центра инвестиционной деятельности.

Среди подразделений организации особо выделяются те, которые самостоятельно не формируют доходы и расходы, прямо связанные с основной деятельностью предприятия, но их задачей является обеспечение этой деятельности. Данные подразделения называются центрами ответственности. Их бюджеты носят исключительно расходный характер. Среди ЦО можно выделить:

- центр учета и аналитики;

- центр внутреннего контроля;

- центр маркетинга;

- центр кадрового менеджмента;

- расчетный центр (подразделение, занимающееся распределением доходов между бюджетами - финансовый отдел);

- центр общего управления деятельностью.

С точки зрения финансовой структуры бюджеты ЦО и ЦФО делятся на центры доходов и расходов.

ЦД – центр сбыта и центр инвестиций

ЦР – остальные ЦО и ЦФО.

По названиям и содержанию бюджеты финансовой и бюджетные структуры компаний могут совпадать, например, в отсутствии сложной системы снабжения бюджет закупок соответствует бюджету центра снабжения.