5.4. Анализ активов организации

При осуществлении анализа использования факторов производства и результатов деятельности организации необходимо первоначально изучить состояние и использование находящихся у организации производственных средств, так как именно от них в первую очередь зависит повышение эффективности производства.

Источниками данных для анализа состояния и использования основных средств являются следующие формы:

N 1 "Бухгалтерский баланс";

N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в разделе "Основные средства": подразделы "Наличие и движение основных средств", "Незавершенные капитальные вложения" с указанием понесенных затрат, списанием затрат и принятием капитальных вложений к учету в качестве основных средств, "Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации" с указанием конкретных объектов основных средств, подвергшихся модернизации).

В случае необходимости и для более качественного анализа организациями могут быть использованы формы статистической отчетности.

Для анализа основных средств применяются различные методы анализа.

Анализ обеспеченности организации и ее структурных подразделений служит для изучения потребности организации в основных средствах для полной выработки продукции, выявления фактического наличия основных средств, определения состояния основных средств и оценки их использования.

Для качественного анализа обеспеченности организации основными средствами целесообразно проанализировать саму структуру основных производственных фондов на начало и конец отчетного года с определением абсолютного отклонения и выявить по удельному весу конкретные причины изменения состава вышеуказанных основных средств. Для этой цели можно использовать регистры синтетического, аналитического и оперативно-технического учета. При этом анализу подлежат все источники поступления основных средств: ввод в эксплуатацию новых объектов основных средств; приобретение бывших в эксплуатации основных средств; безвозмездное получение основных средств; аренда основных средств; переоценка основных средств; выявленные при инвентаризации основные средства. Стоимость основных средств уменьшается в результате их выбытия вследствие морального и физического износа, продажи, безвозмездной передачи другим организациям, уценки, передачи в долгосрочную аренду, чрезвычайных ситуаций.

При анализе качественного состояния основных средств проверяется обеспечение выполнения системы планово-предупредительного ремонта, разработанной и утвержденной в организации с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.

Уровень физического износа основных средств определяется через

коэффициент износа (К ) по формуле:

и

Сумма амортизации

К = -----------------------------------------.

и Первоначальная стоимость основных средств

С показателем коэффициента износа связан другой показатель состояния

основных средств - коэффициент годности основных средств (К ), который

г

определяется по формуле:

Остаточная стоимость основных средств

К = -----------------------------------------.

г Первоначальная стоимость основных средств

Коэффициент обновления (К ) и коэффициент автоматизации основных

об

средств (К ) отражают уровень их технического оснащения. Расчет этих

авт

коэффициентов осуществляется по следующим формулам:

Стоимость поступивших основных средств

К = ------------------------------------------;

об Стоимость обновления средств на конец года

Стоимость автоматизированных основных средств

К = ---------------------------------------------.

авт Общая стоимость машин и оборудования

Для анализа и оценки обеспеченности организации производственным оборудованием и эффективности его использования, для оценки использования имеющегося в наличии оборудования производится его сопоставление с установленным оборудованием, а затем с работающим, так как на практике не все имеющееся оборудование может быть установлено, а все установленное - эксплуатироваться. В связи с этим коэффициенты использования наличного и установленного оборудования определяются следующим образом:

- коэффициент использования наличного оборудования - как частное от деления количества действующего оборудования на количество наличного оборудования;

- коэффициент использования установленного оборудования - путем деления количества действующего оборудования на количество установленного оборудования.

Одним из показателей анализа основных средств является фондоотдача, определяемая исходя из объема выпущенной продукции и среднегодовой стоимости основных средств.

Показатель фондоемкости основных средств является по своей сути обратным показателю фондоотдачи, но эти вместе взятые показатели выступают как обобщающие и характеризуют использование основных средств.

Влияние изменения структуры основных средств на величину фондоотдачи

(Ф ) можно выявить, если, например, сделать следующий расчет:

о

Активная часть основных

средств Объем продукции

Ф = ----------------------- x ----------------.

о Среднегодовая стоимость Активная часть

основных средств основных средств

Влияние экстенсивных и интенсивных факторов на использование основных

средств определяется по следующей формуле расчета:

Стоимость установленных

Активная часть основных и действующих машин и

средств оборудования

Ф = ----------------------- x ----------------------- x

о Среднегодовая стоимость Активная часть основных

основных средств средств

Продолжительность

рабочего периода в

Количество отработанных станко-смен днях

x -------------------------------------------------- x ------------------ x

Количество единиц Продолжительность Средняя стоимость

действующего x рабочего периода в днях единицы

оборудования оборудования

Количество

отработанных Объем

станко-часов продукции

x ------------ x ------------.

Количество Количество

отработанных отработанных

станко-смен станко-часов

Вышеприведенная формула расчета фондоотдачи позволяет определить, какое влияние на показатель фондоотдачи оказывают следующие факторы:

- активная часть основных средств исходя из общей стоимости основных средств;

- доля машин и оборудования в общей стоимости активной части машин и оборудования;

- коэффициент сменности оборудования;

- стоимость единицы оборудования;

- продолжительность станко-смены;

- выработка продукции за один станко-час работы оборудования;

- продолжительность периода проводимого анализа, исчисленного в днях.

Расчет эффективности использования основных средств можно произвести и с учетом изменения уровня специализации организации, коэффициента использования среднегодовой мощности, доли активной части основных средств в общей их стоимости, фондоотдачи активной части основных средств, исчисленной по мощности. Формула расчета фондоотдачи имеет в этом случае следующий вид:

Объем продукции Основная продукция

Ф = ------------------ x ------------------------- x

о Основная продукция Среднегодовая

производственная мощность

Среднегодовая Активная часть основных

производственная мощность средств

x ------------------------- x -------------------------

Активная часть основных Основные производственные

средств средства

При расчете показателя фондоотдачи основных средств учитываются не только собственные основные средства организации, но и арендованные и другие основные средства, участвующие в выпуске продукции.

Считается, что наибольшая эффективность использования основных средств достигается в случае, если прирост объема выпускаемой и реализуемой продукции выше показателя относительного прироста стоимости основных средств за период проводимого анализа.

Рост фондоотдачи основных средств способствует относительной их экономии и увеличению объема выпуска продукции.

Качественный анализ состояния основных фондов и их использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.

Одним из резервов увеличения выпуска продукции является рост фондоотдачи, который способствует увеличению объема производства и сокращению среднегодовых остатков основных производственных фондов.

Резерв роста фондоотдачи определяется следующим образом:

Фактический объем + Резерв увеличения

выпуска продукции производства продукции

Р = ----------------------------------------------- +

фо Фактическая Дополнительная сумма

стоимость основных производственных

основных + фондов, необходимая для

производственных освоения резервов увеличения

фондов выпуска продукции

Резерв сокращения остатков Объем фактического выпуска

основных производственных фондов продукции

+ за счет сдачи в аренду - --------------------------------.

неиспользованных основных фондов Фактическая стоимость основных

в результате их непригодности производственных фондов

При анализе роста (снижения) уровня фондоотдачи необходимо обратить внимание на изменение плана внедрения мероприятий по реализации достижений научно-технического прогресса, так как показатель роста объема продукции за счет реализации достижений научно-технического прогресса, деленный на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, определяет показатель роста или снижения фондоотдачи.