6.7. Отражение расходов на проведение аудиторской проверки

в бухгалтерском учете

Расходы, связанные с проведением обязательной ежегодной аудиторской проверки, в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 10/99 могут быть отнесены на расходы по обычным видам деятельности, а в налоговом учете такие расходы в соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ могут быть отражены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Пример. Организация заключила договор с аудиторской компанией на проведение обязательного аудита бухгалтерской отчетности. Стоимость услуг аудиторской компании в соответствии с договором составила 29 500 руб. (в том числе НДС - 4500 руб.).

В бухгалтерском учете вышеуказанная операция должна быть отражена следующими записями:

Д-т сч. 26 К-т сч. 60 (76) - 25 000 руб. (29 500 руб. - 4500 руб.) - затраты на аудит включены в состав расходов по обычным видам деятельности;

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 (76) - 4500 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная аудиторской компанией;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 4500 руб. - осуществлен вычет суммы НДС, предъявленной ранее к уплате аудиторской фирмой;

Д-т сч. 60 (76) К-т сч. 51 - 29 500 руб. - перечислены денежные средства аудиторской фирме согласно договору.

В налоговом учете организации расходы на проведение аудита бухгалтерской отчетности отражаются в разделе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Налоговый вычет, указанный выше, производится на основании счета-фактуры, выставленного аудиторской компанией, не дожидаясь оплаты (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой; адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подписано в печать

26.01.2011